№ 28131221, 21.12.2012, Чернігівський окружний адміністративний суд

Справа № 2а/2570/3708/2012

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 грудня 2012 р. м. Чернігів

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючої судді - Бородавкіної С.В.

при секретарі - Андрушко І.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ВЕРА-ГРУП" до Державної податкової інспекції у м.Чернігові Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування наказу ,-

В С Т А Н О В И В :

27.11.2012 позивач звернувся з позовом до Державної податкової інспекції у м.Чернігові Державної податкової служби і просить визнати протиправним та скасувати наказ Державної податкової інспекції у м.Чернігові №3513 від 23.11.2012 про проведення документальної позапланої виїзної перевірки ТОВ "ВЕРА-ГРУП".

Свої позовні вимоги мотивує тим, що 18.10.2012 ДПІ у м.Чернігові до ТОВ "ВЕРА-ГРУП" був направлений запит про надання інформації щодо розбіжностей між ТОВ "ВЕРА-ГРУП" та ТОВ «Укрдрім» та ТОВ «Укртрейдком». 29.10.2012 позивачем було надано відповідь, в якій повідомлялось, що ним вже неодноразово надавались необхідні пояснення та документи, що підтверджують реальність існування та повноту відображення у бухгалтерському обліку господарських операцій з вказаними підприємствами. Крім того, відповідачем в березні 2012 була проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ "ВЕРА-ГРУП" з питань дотримання податкового та іншого законодавства в період з 01.11.2009 по 31.03.2012, тобто і за період, що зазначений в наказі №3513 від 23.11.2012. Зазначеною перевіркою не було встановлено порушень у взаємовідносинах позивача з ТОВ «Укрдрім» та ТОВ «Укртрейдком», а також на перевірку відповідачу були надані всі необхідні документи.

Представники позивача в судовому засіданні позовні вимоги просили задовольнити в повному обсязі та, пояснили, що не мають можливості надати на вимогу ДПІ у м.Чернігові всі необхідні документи, оскільки вони пошкоджені, що підтверджується актом знищення майна від 26.11.2012 та запереченнями від 28.11.2012.

Представники відповідача позовні вимоги не визнали та зазначили, що за результатами автоматизованого співставлення даних, задекларованих ТОВ "ВЕРА-ГРУП": в декларації з податку на додану вартість за лютий 2011, встановлені розбіжності по взаємовідносинах з ТОВ «Альфа-трейд» на загальну суму ПДВ 55,0 тис.грн., які виникли внаслідок проведення ДПІ перевірки контрагента, в декларації по податку на додану вартість за квітень, жовтень 2011, встановлені розбіжності з ТОВ «Укрдрім» на загальну суму ПДВ 33,3 тис.грн., які виникли внаслідок проведення ДПІ перевірки контрагента, в декларації з податку на додану вартість за вересень 2011, встановлені розбіжності з ТОВ «Укртрейдком» на загальну суму 37,0 тис.грн., які виникли в наслідок проведення ДПІ перевірки контрагента, щодо встановлення ознак фіктивності. На запит ДПІ у м.Чернігові від 18.10.2012 щодо надання пояснень та їх документального підтвердження по взаємовідносинах з вищезазначеними контрагентами позивач не надав. Тому на підставі п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78, ст.79 Податкового кодексу України було видано наказ в.о. начальника ДПІ у м. Чернігові ДПС від 23.11.2012 року №3513 та проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю "ВЕРА-ГРУП" з питань достовірності, повноти нарахування податку на додану вартість за квітень, вересень 2011 по взаємовідносинах з ТОВ „Укртрейдком” та ТОВ „Укрдрім”. Таким чином, вважають, що наказ Державної податкової інспекції у м.Чернігові №3513 від 23.11.2012 про проведення документальної позапланої виїзної перевірки ТОВ "ВЕРА-ГРУП" є правомірним та винесеним у відповідності до вимог чинного законодавства.

Заслухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позов не підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав:

30.10.2009 Виконавчим комітетом Чернігівської міської ради було зареєстровано Товариство з обмеженою відповідальністю "ВЕРА-ГРУП" (а.с.6).

18.10.2012 ДПІ у м.Чернігові було направлено запит №10793/10/15-313 керівнику ТОВ "ВЕРА-ГРУП", яким повідомлялось, що за результатами автоматизованого співставлення даних, задекларованих позивачем в декларації з податку на додану вартість за лютий, квітень, вересень, жовтень 2011, встановлені розбіжності по контрагентам: ТОВ «Укрдрім», ТОВ «Укртрейдком» та ТОВ «Альфа-Трейд». У зв’язку з зазначеним, на підставі п.п.20.1.6 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, позивачу запропоновано надати у 10-денний термін від дати отримання запиту пояснення та їх документальне підтвердження (із зазначенням переліку документів). Також було попереджено, що ненадання пояснень та їх документального підтвердження буде підставою для проведення позапланової виїзної перевірки підприємства відповідно до п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України (а.с.53).

29.10.2012 позивачем було надано відповідь на даний запит, в якій повідомлялось, що підприємством неодноразово надавались пояснення та документи, що підтверджують реальність та повноту відображення господарських відносин з ТОВ «Укрдрім», ТОВ «Укртрейдком» та ТОВ «Альфа-Трейд», та що перевірка у них вже проводилась в березні 2012 (а.с.11).

23.11.2012 в.о. начальника Державної податкової інспекції у м.Чернігові було видано наказ №3513 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки на підставі п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78, п.82 Податкового кодексу України, яким призначено проведення перевірки з 23.11.2012 тривалістю 5 робочих днів, оскільки ТОВ "ВЕРА-ГРУП" не надано пояснень та їх документального підтвердження на письмовий запит ДПІ у м.Чернігові щодо декларування в податковій звітності за квітень, вересень 2011 по взаємовідносинам з ТОВ «Укртрейдком», ТОВ «Укрдім» та в деклараціях з податку на прибуток підприємства за відповідні періоди з вказаними контрагентами (а.с.12).

На підставі наказу в.о. начальника ДПІ у м.Чернігові було оформлено направлення від 23.11.2012 №3482, №3483 на проведення з 23.11.2012 документальної позапланової виїзної перевірки тривалістю 5 робочих днів щодо правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість за квітень, вересень 2011 по взаємовідносинах з ТОВ «Укрдрім» та ТОВ «Укртрейдком» та в деклараціях з податку на прибуток за відповідні періоди з вказаними контрагентами (а.с.63-64).

23.11.2012 (п’ятниця) ДПІ у м.Чернігові було складено акт відсутності посадових осіб ТОВ "ВЕРА-ГРУП" за місцезнаходженням підприємства (а.с.62).

26.11.2012 (понеділок) позивачу було вручено копію наказу та направлень про проведення перевірки, про що керівник ТОВ "ВЕРА-ГРУП" зробив відмітку про отримання і зазначив, що вважає перевірку незаконною (а.с.63-64).

Ревізори-інспектори були допущені до перевірки, яка проводилась по 29.11.2012, за результатами було складено акт перевірки від 03.12.2012 №2606/22/36823341 (а.с.65-81).

Відповідно до п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом.

Відповідно до п.75.1 ст. 75 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться органами державної податкової служби в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби.

Відповідно до п.п.78.1.1, 78.1.4 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту; виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту.

Відповідно до п.78.4 ст.78 Податкового кодексу України про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до п.81.1. ст.81 Податкового кодексу України посадові особи органу державної податкової служби мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування органу державної податкової служби, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (об'єкта), перевірка якого проводиться (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється), мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника органу державної податкової служби або його заступника, що скріплений печаткою органу державної податкової служби; копії наказу про проведення перевірки; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Як вбачається з матеріалів справи, підставою для винесення оскаржуваного наказу №3513 від 23.11.2012 було не надання в повному обсязі пояснень та їх документального підтвердження на письмовий запит ДПІ у м.Чернігові №10793/10/15-313 від 18.10.2012, який було направлено, оскільки за результатами автоматизованого співставлення даних, задекларованих позивачем в декларації з податку на додану вартість за лютий, квітень, вересень, жовтень 2011, встановлені розбіжності по контрагентам, що відповідає вимогам вищезазначеним нормам Податкового кодексу.

Враховуючи зазначене, суд дійшов висновку, що позивач, у передбачений законодавством термін, не надав податковому органу обґрунтовані пояснення та документи на підтвердження господарських взаємовідносин з ТОВ «Укрдрім», ТОВ «Укртрейдком» та ТОВ «Альфа-Трейд», у зв'язку з чим у відповідача були підстави, передбачені п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу, для видання наказу № 3513 від 23.11.2012 про проведення документальної позапланої виїзної перевірки ТОВ "ВЕРА-ГРУП". Із наказом та направленням на перевірку позивач був ознайомлений належним чином, після чого ревізори були допущені до перевірки.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Виходячи із аналізу вищезазначених норм та враховуючи надані сторонами докази, суд вважає, що оскаржуваний наказ №3513 від 23.11.2012 про проведення документальної позапланої виїзної перевірки ТОВ "ВЕРА-ГРУП" було видано відповідно до вимог Податкового кодексу України, тобто відповідач діяв у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією України та законами України, а тому позовні вимоги про визнання протиправним та скасування наказу Державної податкової інспекції у м.Чернігові №3513 від 23.11.2012 про проведення документальної позапланої виїзної перевірки ТОВ "ВЕРА-ГРУП" з підстав, наведених позивачем у позовній заяві, задоволенню не підлягають.

Враховуючи наведене, керуючись ст.160-163 КАС України, суд,-

П О С Т А Н О В И В :

В задоволенні позовних вимог Товариству з обмеженою відповідальністю "ВЕРА-ГРУП" - відмовити.

Постанова набирає законної сили та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду у порядок і строки, передбачені статтями 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Бородавкіна С.В.