№ 25741107, 23.08.2012, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 1570/1866/08

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 серпня 2012 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді -Завальнюка І.В.,

за участю секретаря - Рачкової І.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі справу за адміністративним позовом Приватного акціонерного товариства «Українське Дунайське пароплавство»до Ізмаїльської об'єднаної державної податкової інспекції Одеської області Державної податкової служби про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду із вказаним позовом, в якому просить суд скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0002312302 від 27 червня 2007 року в сумі 484354 гривень.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що оскаржуване рішення є неправомірним та підлягає скасуванню. Так, встановлений підприємством ліміт по касам у 24000 гривень не перевищувався, а надлишок у структурному підрозділі не впливає на переліміт залишку коштів у цілому по підприємству, що було залишено поза увагою податкового органу та призвело до винесення неправомірного рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0002312302 від 27.06.2007 року.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 12.06.2008 року, залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 26.10.2009 року, в задоволенні адміністративного позову відмовлено в повному обсязі.

Ухвалою Вищого адміністративного суду від 09.07.2012 року по справі № К-60227/09 постанова Одеського окружного адміністративного суду від 12.06.2008 року та ухвала Одеського апеляційного адміністративного суду від 26.10.2009 року скасовані, а справа направлена на новий розгляд до Одеського окружного адміністративного суду.

Ухвалою суду від 20 серпня 2012 року протокольного первинного позивача -Відкрите акціонерне товариство «Українське Дунайське пароплавство»замінено на його правонаступника -Приватне акціонерне товариство «Українське Дунайське пароплавство».

Ухвалою суду від 20 серпня 2012 року протокольного первинного відповідача Ізмаїльську об'єднану державну податкову інспекцію Одеської області замінено на її правонаступника -Ізмаїльську об'єднану державну податкову інспекцію Одеської області Державної податкової служби.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги із викладених вище підстав підтримав у повному обсязі та просив суд задовольнити позов.

Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнав, в задоволенні адміністративного позову просив відмовити, зважаючи на правомірність оскаржуваного рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій та допущені позивачем порушення законодавства, які слугували для його прийняття.

Вислухавши пояснення представників сторін та дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про часткове задоволення адміністративного позову, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що 18.06.2007 року працівниками ДПА в Одеській області була проведена перевірка щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівково обігу, законодавства про патентування в структурному підрозділі позивача -Базі відпочинку «Восток», розташованій в с. Лебедівка Татарбунарського району Одеської області за період з 01.01.2006 року по 31.12.2006 року, за результатами якою складений акт № 01012301/01125821 від 18.06.2007 року.

Перевіркою встановлено порушення п.2.8 Постанови Правління НБУ від 15.12.2004 року № 637 «Про затвердження положення про проведення касових операцій у національній валюті в Україні», а саме перевищення ліміту каси установи (понад 500 гривень) в сумі 484354 гривень.

На підставі вищезазначеного акту Ізмаїльською ОДПІ прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 27.06.2007 року № 0002312302 на підставі п.1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»в розмірі 2100274 гривень. Рішенням ДПА в Одеській області від 28.08.2007 року № 20895/10/23-7017 по розгляду повторної скарги позивача вказане рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій скасовано в частині застосування штрафу в розмірі 1615920 гривень.

Оцінивши належність, допустимість, достовірність наданих сторонами доказів, а також достатність та взаємний зв'язок у їх сукупності, суд вважає зазначене рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій частково обґрунтованим, а позовні вимоги підлягаючими частковому задоволення, у зв'язку з наступним.

Підставою для застосування до позивача штрафних санкцій відповідно до вимог ст. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12.06.1995 року № 439/95 в сумі 484354 гривень було зафіксоване контролюючим органом в акті перевірки від 18.06.2007 року № 01012301/01125821 порушення позивачем вимог п. 2.8 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 року за № 40/10320, яке полягало у тому, що структурний підрозділ позивача допустив перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах.

Відповідно до п. 5.2 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні ВАТ «Українське Дунайське пароплавство»видано наказ від 24.06.2005 року № 89 та додаток до наказу від 23.06.2005 року № 1, яким затверджено ліміт залишку готівки в його касі та касах структурних підрозділів, зокрема для бази відпочинку «Восток»такий ліміт становить 500 гривень.

Суд касаційної інстанції в ухвалі від 09.07.2012 року по справі № К-60227/09 зазначив, що судами правильно встановлені фактичні обставини та надано правову оцінку про порушення позивачем п. 2.8 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, що дійсно мало місце. Однак зазначив, що при вирішенні даної справи суди повинні були встановити порядок нарахування контролюючим органом штрафних санкцій за перевищення ліміту залишку готівки в касах, період, за який податковим органом нараховано штрафні санкції, та надати оцінку такому нарахуванню на предмет дотримання контролюючим органом граничних строків, визначених у ст. 250 Господарського кодексу України, зокрема річного строку, який обчислюється з дня порушення суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, що судами зроблено не було.

Відповідно до ч.5 ст.227 КАС України висновки і мотиви, з яких скасовані рішення, є обов'язковими для суду першої чи апеляційної інстанції при розгляді справи.

Виходячи зі змісту частини 1 статті 238 Господарського кодексу України, санкції, передбачені за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, є адміністративно-господарськими санкціями.

Штрафні санкції, передбачені Указом Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12.06.1995 року № 439/95, належать до адміністративно-господарських санкцій, одним видом з яких є адміністративно-господарський штраф (статті 239, 241 Господарського кодексу України).

Строки застосування адміністративно-господарських санкцій встановлені статтею 250 Господарського кодексу України, згідно із якою адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Отже, уповноважений орган державної влади при виявленні факту порушення суб'єктом господарювання встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, зокрема порушення вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 року за № 40/10320, мав дотримуватися наведених положень законодавства, у зв'язку з чим міг прийняти рішення про застосування такого виду адміністративно-господарських санкцій, як штрафні санкції, протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності.

Закінчення будь-якого із встановлених статтею 250 Господарського кодексу України строків виключає застосування таких санкцій до суб'єкта підприємницької діяльності за вчинене ним порушення правил здійснення господарської діяльності.

З додатку до акта № 15 «Суми, на які встановлено перевищення ліміту касу по б/в «Восток»(т.1, а.с.187) убачається, що за період з 09.06.2006 року по 26.06.2006 року перевіряючими встановлені понадлімітні залишки готівки всього в сумі 17301,76 гривень. Враховуючи, що оскаржуване рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій прийнято 27.06.2007 року, вищезазначений період перебуває поза межами встановленого ст.250 ГК України річного строку для застосування адміністративно-господарських санкцій.

Таким чином, суд дійшов висновку про неправомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 27.06.2007 року № 0002312302 в частині застосування штрафу в сумі 34603,52 гривень (17301,76 гривень х 2), у зв'язку із чим останнє підлягає скасуванню в цій частині. В іншій частині оскаржуване рішення ґрунтується на приписах законодавства, тому є правомірним.

З огляду на вищевикладене та на підставі ст.10 КАС України, згідно якої усі учасники адміністративного процесу є рівними та ст.11 КАС України, згідно якої розгляд і вирішення справ у адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними доказів, з'ясувавши обставини у справі; перевіривши всі доводи і заперечення сторін та надавши правову оцінку наданим доказам, суд дійшов висновку про часткове задоволення адміністративного позову.

Керуючись ст.ст.158-163 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Приватного акціонерного товариства «Українське Дунайське пароплавство»задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0002312302 від 27 червня 2007 року Ізмаїльської об'єднаної державної податкової інспекції в частині застосування штрафних санкцій в сумі 34603,52 гривень (тридцять чотири тисячі шістсот три гривні 52 коп.).

В інші частині вимог -відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня складання постанови у повному обсязі.

Повний текст постанови складено 23 серпня 2012 року року.

Суддя /ПІДПИС/ І.В. Завальнюк

.