Приговор № 21032809, 13.01.2012, Приморський районний суд Запорізької області

13.01.2012 копия

Дело № 1-193/2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

27.12.2011г. Приморский районный суд Запорожской области

в составе: председательствующего - судьи Картофлицого Г.В.

при секретаре Конюховой С.О.

с участием прокурора Солонского А.А.

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 уроженки п.Проведенье Магаданской области, гражданки Украины, имеющей высшее образование, работающей ведущим специалистом управления труда и социальной защиты населения Бердянского городского совета, замужней, имеющей на иждивении несовершеннолетнего сына - 1996г. рождения, проживающей в АДРЕСА_1 ранее не судимой,

по ст.ст.364 ч.2, 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, занимая согласно приказу начальника государственной налоговой инспекции в Приморском районе Запорожской области №2-о от 22.01.07г. должность главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела аудита юридических лиц государственной налоговой инспекции в Приморском районе Запорожской области, являясь должностным лицом, наделенным согласно Закону Украины «О государственной налоговой службе в Украине»и должностной инструкции, утвержденной 08.05.07г., организационно-распорядительными полномочиями, в том числе полномочиями по проведению документальных проверок юридических лиц-плательщиков налогов, оформлению результатов документальных проверок, применению финансовых санкций и административных взысканий к нарушителям налогового и валютного законодательства, совершила злоупотребление должностным положением и должностной подлог при следующих обстоятельствах.

Согласно плану-графику проведения документальных проверок субъектов хозяйствования, утвержденному распоряжением начальника ГНИ в Приморском районе №51 от 25.10.07г., на основании направления №170241 от 12.11.07г., в период с 12.11.07г. по 30.11.07г. под руководством ОСОБА_2была проведена выездная плановая документальная проверка частного предприятия «Ногайська олия»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 14.09.06г. по 30.06.07г.

В ходе проверки ЧП «Ногайська олия»ОСОБА_2 были выданы для проверки расходные кассовые ордера, согласно которым из кассы ЧП «Ногайська олия»в период с 14.09.06г. по 30.06.07г. выдавались наличные денежные средства должностным лицам ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз», ЧП «Витуг», ООО «Кир», ЧП «Миф-Плюс», ФХ «Леся», ФХ «ОСОБА_3.», ООО «Бердянский завод «Продтовары», а также физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_4 При этом, на момент указанной проверки, в этих ордерах не имелось подписей получателей денежных средств, в них отсутствовали фамилия, имя, отчество лиц, получивших денежные средства, их паспортные данные, а также даты получения денежных средств, чем были нарушены требования пунктов 3.5, 3.6, 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины № 637 от 15.12.04г. В ходе проведения документальной проверки о выявленных нарушениях порядка ведения кассовых операций ОСОБА_2 в устной форме сообщила директору ЧП «Ногайська олия»ОСОБА_5, который объяснил их отсутствие тем, что оригиналы были залиты водой и идёт их восстановление.

В соответствии с п.3.5 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины №637 от 15.12.04г. (Положение), в случае выдачи отдельным физическим лицам (в том числе работникам предприятий) по расходным кассовым ордерам либо расходной ведомости кассир требует предъявить паспорт или документ, заменяющий его, записывает его номер, кем и когда он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном кассовом ордере или расходной ведомости о получении наличных денежных средств с указанием суммы (гривен словами, копеек цифрами), используя чернильную либо шариковую ручку с чернилами темного цвета. Для выведения остатка наличных денежных средств в кассе не принимаются расходные кассовые ордера или расходные ведомости, в которых выдача наличных денежных средств из кассы не подтверждена подписью получателя. Согласно п.3.6 Положения выдачу наличных денежных средств кассир проводит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере либо расходной ведомости. Согласно п.3.10 Положения приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и расходные ведомости должны заполняться бухгалтером. Прием и выдача наличных денежных средств по кассовым ордерам может проводиться только в день их составления. Исправления в кассовых ордерах и расходных ведомостях запрещаются. Пунктом 7.24 Положения предусмотрено, что в случае установления во время проверок расходных кассовых ордеров или расходных ведомостей, в которых выдача наличных денежных средств из кассы не подтверждена подписью получателя (абзац второй пункта 3.5 этого Положения), сумма наличных денежных средств по таким расходным документам прибавляется к остатку наличных средств в кассе исключительно в день, в котором оформлены указанные расходные документы, и в дальнейшем указанная сумма не принимается для расчета сверхлимитных остатков наличных денежных средств.

На основании указанных требований Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, суммы денежных средств, которые в период с 14.09.06г. по 30.06.07г. выдавались из кассы ЧП «Ногайська олия»по расходному кассовому ордеру №1 от 26.09.06 на сумму 86000 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №2 от 27.09.06 на сумму 61000 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №3 от 28.09.06 на сумму 24000 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №4 от 29.09.06 на сумму 66300 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №5 от 05.10.06 на сумму 31070 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №6 от 05.10.06г. на сумму 22930 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №7 от 09.10.06г. на сумму 63000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №8 от 16.10.06г. на сумму 149000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №9 от 24.10.06г. на сумму 50000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №10 от 27.10.06г. на сумму 50000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №11 от 31.10.06г. на сумму 40000 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №12 от 02.11.06г. на сумму 6970 грн., получатель ФХ «Короленко»; расходному кассовому ордеру №13 от 02.11.06г. на сумму 41 030 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №14 от 06.11.06г. на сумму 68 600 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №16 от 07.11.06г. на сумму 3906 грн., получатель ФХ «Короленко»; расходному кассовому ордеру №17 от 07.11.06г. на сумму 145240 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №18 от 07.11.06г. на сумму 7854 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №19 от 15.11.06г. на сумму 120000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №20 от 16.11.06г. на сумму 98000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №21 от 20.11.06г. на сумму 99000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №22 от 24.11.06г. на сумму 203000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №23 от 28.11.06г. на сумму 14446 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №24 от 28.11.06г. на сумму 350 грн., получатель ЧП «Бондаренко»; расходному кассовому ордеру №27 от 21.12.06г. на сумму 10400 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №3 от 05.02.07г. на сумму 657,27 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №4 от 05.02.07г. на сумму 22 680 грн., получатель ФХ «Леся»; расходному кассовому ордеру №5 от 07.02.07г. на сумму 5342,40 грн., получатель ФХ «Леся»; расходному кассовому ордеру №9 от 01.03.07г. на сумму 800 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №10 от 06.03.07г. на сумму 1062,56 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №11 от 15.03.07г. на сумму 100 000 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №12 от 15.03.07г. на сумму 91800 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №14 от 22.03.07г. на сумму 29500 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №15 от 06.04.07г. на сумму 37151 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №16 от 06.04.07г. на сумму 32349 грн., получатель ООО «Миф-Плюс»; расходному кассовому ордеру №17 от 17.04.07г. на сумму 112,67 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №19 от 24.04.07г. на сумму 4481 грн., получатель ФХ «Короленко»; расходному кассовому ордеру №21 от 03.05.07г. на сумму 1800 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №22 от 04.05.07г. на сумму 1263,63 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №25 от 05.06.07г. на сумму 685,09 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №26 от 08.06.07г. на сумму 400 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары», которые не имели подписей получателей, их фамилий, имен, отчеств, дат получения денег, должны были быть прибавлены к остатку наличных средств в кассе в день, в котором оформлены указанные расходные документы. В связи с этим сверхлимитный остаток наличных денежных средств в кассе ЧП «Ногайська олия»за проверяемый ОСОБА_2 период с 14.09.06г. по 30.06.07г. составил 1764703,70 грн., что подтверждено актом повторной выездной внеплановой проверки ЧП «Ногайська олия»от 28.07.09г. №0002/08/00/23/34385139.

За выявленное нарушение ГНИ в Приморском районе к ЧП «Ногайська олия»должны были быть применены финансовые санкции в виде штрафа в двукратном размере сумм установленных сверхлимитных наличных денежных средств за каждый день на общую сумму 3529407,40 грн., согласно п.1 Указа Президента Украины «О применении финансовых санкций за нарушение норм по регулированию оборота наличных денежных средств» №436/95 от 12.06.95г.

Однако ОСОБА_2, действуя вопреки интересам службы в интересах третьего лица - ЧП «Ногайська олия», злоупотребляя должностным положением, умышленно не отразила в акте №20/2302/34385139 от 05.12.07г. выездной документальной проверки ЧП «Ногайська олия»выявленные ею нарушения пунктов 3.5, 3.6, 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине. Более того, в п.4 акта проверки «Выводы»ОСОБА_2 указала, что при проведении проверки п.3.3.1 «Проверка вопроса соблюдения требований законодательства о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины» нарушений не установлено. В результате указанных действий ОСОБА_2 государственной налоговой инспекцией в Приморском районе к ЧП «Ногайська олия»не были своевременно применены штрафные санкции на сумму 3529407,40 грн., что в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и что является тяжкими последствиями.

В судебном заседании ОСОБА_2 виновной себя в предъявленном обвинении не признала и пояснила, что действительно бухгалтером предприятия ей представлялись расходные кассовые ордера, в которых были подписи лица получившего деньги, но не было других реквизитов паспортных данных, должности. Полагая такие нарушения не существенными, она не отразила их в справке и акте проверки. Отрицала, что указывала директору предприятия на эти нарушения. Тех ордеров, которые находяться в деле в т.2 на л.д.201-232 при проводимой ею проверке не было, их происхождение она пояснить не может. Заявила, что решение о применении или не применении финансовых санкций принимала не она, а начальник Приморской ГНИ ОСОБА_6, поэтому она не могла причинить какой-либо ущерб.

Кроме показаний подсудимой, суд основывает вывод о доказанности вины подсудимой на показаниях свидетелей, материалах дела.

Свидетель ОСОБА_7, работавшая бухгалтером ЧП «Ногайська олия», пояснила, что накануне проверки кассовые ордера были залиты водой и фактически уничтожены. Она их восстанавливала во время проверки, внесила в них данные из кассовой книги. Директор предприятия ОСОБА_5 возил документы контрагентам для подписи. ОСОБА_2 все это видела.

Допрошенный в качестве свидетеля директор ЧП «Ногайская олия»ОСОБА_5, показания которого оглашены (л.д.т.2 л.д.1-2) пояснял, что до проверки документация предприятия была залита водой и уничтожена. До проверки кассовые ордера восстановлены не были, а именно в них не было подписей лиц, получивших деньги и их реквизитов. ОСОБА_2 это видела, снимала копии с этих документов и сказала ему, что эти недостатки надо устранить. Тогда он поехал по предприятиям, которые получали деньги из кассы предприятия и в кассовых ордерах были поставлены подписи сотрудниками этих предприятий.

Из протокола очной ставки между ОСОБА_2 и ОСОБА_5 от 03.12.2009г., который также оглашен судом (т.2 л.д.27-30) видно, что каждый из них подтвердил свои показания и настаивал на них.

Свидетель ОСОБА_8 пояснила, что в 2007г. она была в составе бригады при плановой проверке ЧП «Ногайська олия»вместе ОСОБА_2 и ОСОБА_9 Проверка кассовой дисциплины в ее должностные обязанности не входила, поэтому этим вопросом она не занималась. По окончании проверки была составлена справка, на основании которой ОСОБА_2 составила акт плановой проверки.

Свидетель ОСОБА_9 дала аналогичные показания, дополнительно пояснив, что после проверки была создана комиссия по спорным вопросам, членом которой она была, факт нарушения ОСОБА_2 был выявлен другими инспекторами.

Свидетель ОСОБА_10 пояснила, что в 2009г. на основании распоряжения ГНА было проведено служебное расследование в отношении ОСОБА_2 во время проведения плановой проверки в ЧП «Ногайська олия»в 2007г. Она входила в состав рабочей группы по проведению служебного расследования. В ходе повторной проверки, которую проводила она и ОСОБА_11, были установлены нарушения Положения о ведении кассовых операций. В кассовых ордерах отсутствовали фамилия, имя и отчество, а также паспортные данные получателя. На комиссии по спорным вопросам было решено не применять к ЧП «Ногайська олия»финансовые санкции за превышение лимита денежных средств в кассе, так как расходные кассовые ордера были уже подписаны. После этого специалистами областной ГНА была проведена повторная внеплановая проверка и к предприятию были применены финансовые санкции за превышение лимитов остатка наличных средств кассы.

Свидетель ОСОБА_11 дала такие же показания.

Свидетель ОСОБА_12 пояснила, что работает государственным налоговым инспектором по вопросам юридической работы. В 2009г. она была включена в состав рабочей группы по проведению служебного расследования действий ОСОБА_2 при проведении проверки ЧП «Ногайська олия». Рабочей группой было принято решение о проведении внеплановой проверки, проведение которой было поручено ОСОБА_10 и ОСОБА_11, которые обратились впоследствии в комиссию по спорным вопросам о необходимости начисления штрафных санкций к ЧП «Ногайська олия»за нарушение законодательства о ведении кассовых операций. Комиссией было решено не применять штрафные санкции, так как на момент проверки нарушения на предприятии были устранены.

Свидетели ОСОБА_13 и ОСОБА_14 пояснили, что в 2009г. они были включены в комиссию по рассмотрению спорных вопросов. На основании распоряжения ГНА в Запорожской области, было проведено служебное расследование действий ОСОБА_2 при проведении проверки ЧП «Ногайська олия». Рабочей группой было решено провести внеплановую документальную проверку, проведение которой было поручено ОСОБА_10 и ОСОБА_11 По результатам проверки они обратились комиссию по спорным вопросам о применении финансовых санкций за нарушение Положения о ведении кассовых операций. Комиссии были предоставлены копии кассовых ордеров, в которых имелись подписи получателей денежных средств, поэтому было рекомендовано не применять финансовые санкции к предприятию.

Свидетель ОСОБА_6, показания которого оглашены (т.3 л.д.62-63) пояснял, что является начальником Приморской ГНИ. На указанную проверку в ЧП «Ногайские олии»направили бригаду из трёх человек во главе с ОСОБА_2 По итогам проверки она должна была составить соответствующий акт, в котором отражаются выявленные нарушения. Он этот акт и материалы проверки обязан рассмотреть и принять решение о наложении санкций на нарушителей. ОСОБА_2 материалы передавала ему. Он спрашивал её о выявленных нарушениях, и она рассказала о нарушении уплаты НДС. О нарушениях по кассовому контролю не докладывала. Он в силу занятости не обратил на это внимание. Поэтому своевременно санкции на предприятие не были наложены. Повторной проверкой, проведенной по указанию прокуратуры, были выявлены такие нарушения, которые привели к начислению санкции на предприятие в размере более 3,5млн.грн.

Из акта о результатах выездной плановой проверки ЧП «Ногайська олия»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 14.09.06г. по 30.06.07г. №20/2302/34385139 от 05.12.07г. усматривается, что пункте 3.3.1 «Проверка вопроса соблюдения требований законодательства о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины»ОСОБА_2 указала, что ею при проведении проверки порядка ведения кассовых операций проверены вопросы порядка оприходования поступлений наличных денежных средств, соблюдения установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе, соблюдения порядка выдачи наличных денежных средств под отчет и их использование, соблюдения порядка расходования наличных денежных средств из выручки, соблюдения ограничений на осуществление наличных расчетов. В п.4 акта «Выводы» ОСОБА_2 указала, что при проведении проверки п.3.3.1 нарушений не установлено (том 1, л.д. 96-108).

Из заверенных фотокопий расходных кассовых ордеров, согласно которым из кассы ЧП «Ногайська олия»выдавались наличные денежные средства видно, что в них отсутствуют подписи, фамилии, имена, отчества лиц, получивших денежные средства, их паспортных данные, даты получения денежных средств (т. 1, л.д. 201-232).

Кассовые документы ЧП «Ногайська олия»были изъяты и осмотрены согласно протоколам от 12.10.09г. (т. 2, л.д.118-121, 122-127). При этом в протоколах зафиксировано, что расходные кассовые ордера, по которым ЧП «Ногайська олия»осуществлялась выдача денежных средств ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз», ЧП «Витуг», ООО «Кир», ООО «Миф-Плюс», ФХ «Леся», ФХ «ОСОБА_3.», ООО «Бердянский завод «Продтовары», а также физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_4, в нарушение требований п.п.3.5, 3.6, 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины №637 от 15.12.04г. не содержат фамилии, имени, отчества лиц, получивших денежные средства, их паспортных данные, даты получения денежных средств.

Согласно приказам директора ЧП «Ногайська олия»№2 от 01.10.06г. и №2 от 02.01.07г. лимит остатка наличных денежных средств в кассе предприятия устанавливался в размере 170 грн. и 2643 грн. (т. 1, л.д. 145-146).

Согласно заключению №765ВН от 12.08.09г. по материалам служебной проверки, проведенной отделом по борьбе с коррупцией в органах государственной налоговой службы Украины государственной налоговой администрации в Запорожской области, несмотря на выявленные нарушения действующего законодательства со стороны должностных лиц ЧП «Ногайська олия»в п.3.3.1 акта плановой документальной проверки (акт №20/2302/34385139 от 05.12.07г.) ЧП «Ногайська олия»ОСОБА_2 указано, что нарушений Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины не установлено. В связи с этим в акт проверки были внесены недостоверные сведения о не установлении указанных нарушений, что сделало невозможным своевременное применение к ЧП «Ногайська олия»штрафных санкций на общую сумму 3529407,40 грн. (т. 1, л.д. 15-27).

Должностное положение ОСОБА_2 подтверждается приказом начальника ГНИ в Приморском районе №2-О от 22.01.07г. о назначении ее на должность главного государственного ревизора-инспектора отдела аудита юридических лиц ГНИ в Приморском районе (т.1, л.д. 247) и ее должностной инструкцией от 08.05.07г., согласно которой она наделена полномочиями по проведению документальных проверок юридических лиц-плательщиков налогов, оформлению результатов документальных проверок, применению финансовых санкций и административных взысканий к нарушителям налогового и валютного законодательства (т. 1, л.д. 248-252).

Анализируя в совокупности доказательства по делу суд считает, что действия ОСОБА_2 правильно квалифицированы по ст.364 ч.2 УК Украины как злоупотребление должностным положением, т.е. умышленное в интересах третьих лиц использование должностным лицом должностного положения, повлекшее тяжкие последствия, выразившиеся в причинении ущерба государству в размере 3529407,4 грн., а также по ст.366 ч.2 УК Украины как должностной подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальный документ заведомо ложных сведений, повлекший тяжкие последствия, выразившиеся в причинении ущерба государству в вышеуказанном размере 3529407,4 грн.

При назначении наказания подсудимой суд учитывает тяжесть и характер содеянного, то, что она ранее не судима, положительно характеризуется, имеет на иждивении несовершеннолетнего сына, поэтому приходит к убеждению о возможности ее исправления без отбывания наказания.

Руководствуясь стст.323, 324 УПК Украины,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновной и назначить наказание:

- по ст.364 ч.2 УК Украины 3 года лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 год;

- по ст.366 ч.2 УК Украины 2 года лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 год.

В соответствии со ст.70 УК Украины окончательно определить наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 3 лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 год.

На основании ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания назначенного наказания с испытательным сроком 1 год.

Меру пресечения осужденной оставить прежнюю подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток.

Судья