№ 16080974, 01.06.2011, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 2а/1570/1242/2011

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 травня 2011 року

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді: Білостоцького О.В.

При секретарі: Таратунської О.В.

За участю сторін:

Представника позивача: не зявився.

Представник відповідача: не зявився.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Саратської міжрайонної державної податкової інспекції в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення до бюджету заборгованості на суму 5419,09 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

Саратська міжрайонна державна податкова інспекція в Одеській області звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості перед бюджетом по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності у сумі 3754,09 грн. та по податку з доходів найманих працівників у сумі 1665 грн. Позивач зазначив, що при проведенні перевірки правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку з доходів фізичних осіб за найманих працівників 03.08.2010 року були виявлені порушення ст.ст. 2-4, 8, 19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 року № 889-V, а саме встановлено, що в період, в який проводилась перевірка, найманим особам виплачена заробітна плата у розмірі 3700 грн., але податок на доходи фізичних осіб не утримувався та не перераховувався. Сума не нарахованого та не перерахованого до бюджету податку на доходи найманих осіб складає 555 грн. За вказане порушення Саратська міжрайонна державна податкова інспекція в Одеській області застосувала штрафні санкції в подвійному розмірі - в сумі 1110 грн. Перевіркою повноти і своєчасності відображення в обліку та звітності нарахування та перерахування до бюджету орендної плати за земельну ділянку було встановлено порушення п.п. «б»п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21 грудня 2000 року № 2181-III (загальна сума донарахованої орендної плати за період з 01.01.2010 рік по 30.06.2010 рік склала 1038, 42 грн.), в звязку з чим на підставі п.п. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 цього Закону (далі - Закон № 2181-III) до відповідача нарахована штрафна санкція у загальному розмірі 415, 37 грн. Крім того, за порушення відповідачем ст. 14 Закону України «Про плату за землю»від 3 липня 1992 року№ 2535-XII до нього застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 170 грн. Також ФОП ОСОБА_1 самостійно визначена заборгованість перед бюджетом за 2010 рік по орендній платі у наданій до Саратської МДПІ податковій декларації. Податкові зобовязання нараховано по 346,14 грн. щомісячно, а саме 30.08.10 р., 30.09.10 р., 01.11.10 р., 30.11.10 р., 30.12.10 р. При цьому, узгоджені податкові зобовязання сплачено з затримкою, що є більшою, ніж 90 календарних днів, тому за затримку граничного строку сплати узгодженого податкового зобовязання по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності щодо відповідача застосована штрафна санкція у розмірі 399, 60 грн. Так як в добровільному порядку борг відповідачем не сплачено, позивач просить стягнути суму боргу в судовому порядку.

Представник позивача в судове засідання не зявився, надіслав клопотання про розгляд справи за його відсутності, зазначивши, що позовні вимоги підтримує та просить задовольнити їх в повному обсязі.

Представник відповідача до судового засідання не зявився, про час та місце судових засідань повідомлявся належним чином та своєчасно за адресою, яка зазначена у в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. Суд вважає, що вжив всі залежні від нього заходи для належного повідомлення відповідача про дату, час та місце судового розгляду справи і надання відповідачу можливості захисту своїх прав та інтересів, а тому, на підставі положень ст.ст. 33, 35, 128 КАС України справу вирішено розглянути за його відсутності за наявними в справі доказами.

Заслухавши пояснення представника позивача та з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, дослідивши наявні в справі письмові докази, суд встановив наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, ФОП ОСОБА_1 зареєстрований 05.05.2005 року Татарбунарською районною державною адміністрацією Одеської області за номером НОМЕР_2, ідентифікаційний код НОМЕР_1 (а.с. 8).

Відповідно до довідки про взяття на облік платника податків № 1542 від 20.01.2011 року відповідач знаходиться на обліку платників податків у Саратській МДПІ з 06.05.2005 року (а.с. 25).

Згідно ч. 1 ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно ст.ст. 4, 5 Закону України "Про систему оподаткування" платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі); облік платників податків і зборів здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами відповідно до законодавства.

Згідно ст.ст.4, 5 Закону України "Про систему оподаткування" платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі); облік платників податків і зборів здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами відповідно до законодавства.

Відповідно до п.п. «а»п. 19.2 ст. 19 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб" відповідач, як податковий агент, зобов'язаний своєчасно сплачувати та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок. Податковий агент - це юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи нерезидент або його представництво, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

Відповідальність за порушення зазначених положень Закону передбачена п.п. 20.3.2 п. 20.3 ст. 20 цього Закону - у разі коли податковий агент до або під час виплати доходу на користь платника податку не здійснює нарахування, утримання та сплату (перерахування) цього податку, відповідальність за погашення суми податкового зобов'язання або податкового боргу, що виникає внаслідок таких дій, покладається на такого податкового агента.

Підпунктом 3.2.1 п. 3.2 ст. З Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" передбачено, що у будь-яких випадках, коли платник податків згідно із законами з питань оподаткування уповноважений утримувати податок, збір (обов'язковий платіж), якими оподатковуються інші особи, у тому числі податки на доходи фізичних осіб, дивіденди, репатріацію, додану вартість, акцизні збори, а також будь-які інші податки, що утримуються з джерела виплати, сума таких податків, зборів (обов'язкових платежів) вважається бюджетним фондом, який належить державі або територіальній громаді та створюється від їх імені.

Всупереч вищенаведеним нормам законодавства України, відповідачем податок на доходи найманих працівників у розмірі 555 грн. до державного бюджету не перераховувався.

Відповідно до п.п. 17.1.9. п.17.1 ст. 17 Закону № 2181, у разі коли платник податків здійснює продаж (відчуження) товарів (продукції) або здійснює грошові виплати без попереднього нарахування та сплати податку, збору (обов'язкового платежу), якщо відповідно до законодавства таке нарахування та сплата є обов'язковою передумовою такого продажу (відчуження) або виплати, такий платник податків сплачує штраф у подвійному розмірі від суми зобов'язання з такого податку, збору (обов'язкового платежу).

Таким чином за порушення приписів Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»від 22 травня 2003 року № 889-IV, яке відображене в акті перевірки від 03.08.2010 року № 756/1701/2472319093 (а.с. 10-12), до ФОП ОСОБА_1 застосовано, згідно податкового повідомлення-рішення № 0006851701/0 від 06.08.2010 року (а.с. 16) штрафну санкцію у розмірі 1665 грн.

Окрім того, за результатами невиїзної документальної перевірки податкової декларації по орендній платі за землі державної та комунальної власності, податковим органом складено акт від 27.09.10 року № 1077/15041701/2472319093, у висновках якого зазначено порушення ст. 17 Закону України «Про плату за землю»3 липня 1992 року№ 2535-XII (а.с. 17), на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 0008891701/0 від 27.09.10 р.

Згідно п. 5.1. ст. 5 Закону № 2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

В податкові декларації № 14067 відповідачем самостійно визначений розмір орендної плати за липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень в розмірі 346 грн. за кожен місяць.

Таким чином, податкові зобовязання є узгодженими з огляду на приписи ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платниками податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Відповідно до п.п. 1.2., 1.3. ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкове зобов'язання це зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом; податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк.

Податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (ст. 17 Закону № 2535-XII).

Відповідно до п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

З огляду на те, що узгоджені податкові зобовязання, визначені у вказаній податковій декларації сплачені відповідачем з затримкою більшою, ніж 90 календарних днів, до нього застосовано штрафну санкцію у розмірі 399, 6 грн.

Крім того, відповідачу на підставі договору № 234 (а.с. 22), Закону № 2535-XII та Постанови КМУ від 12 травня 2000 р. № 783 «Про проведення індексації грошової оцінки земель»донараховано за результатами проведеної перевірки орендну плату за землю у розмірі 1038, 42 грн.

Згідно зі ст. 27 Закону України "Про плату за землю" до компетенції органів державної податкової служби відноситься здійснення контролю за правильністю обчислення і справляння земельного податку. Стаття 2 Закону України "Про плату за землю" встановлює, що використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель.

Відповідно до п.п. 17.1.3. п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-III, у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

На підставі даної норми до відповідача правомірно застосована штрафна санкція в сумі 415, 37 грн.

Проведеною позивачем перевіркою встановлено також порушення з боку ФОП ОСОБА_1 ст. 14 Закону № 2535-XII, так як ним до 01.02.2010 року до податкової інспекції не подавалась податкова декларація орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності. За вказане порушення до відповідача на підставі п.п. 17.1.1. п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-III нарахована штрафна санкція у розмірі 170 грн.

Отже, загальна сума податкового зобовязання за порушення вимог Закону № 2535-XII склала 1623, 79 грн., що відображено в податковому повідомленні-рішенні № 0006861701/0 (а.с. 16).

Згідно з п.п. 3.1.1 ст. 3 Закону України №2181-III активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

Станом на час розгляду справи заборгованість з податку з доходів фізичних осіб та по орендній платі відповідачем не погашена.

При цьому, під час офіційного з`ясування обставин справи судом не було встановлено жодної обставини або факту, які б спростовували наявність заборгованості відповідача щодо сплати податку та звільняли б його від їхньої сплати.

Відтак, приймаючи до уваги вищевикладене та оцінюючи наявні у матеріалах справи письмові докази в їх сукупності, суд доходить висновку, що позовні вимоги Саратської МДПІ обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному законодавству, у зв'язку з чим підлягають задоволенню у повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 4, 5, 7-14, 122, 158-163, 167, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Саратської міжрайонної державної податкової інспекції в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості перед бюджетом по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності у сумі 3754,09 грн. , по податку з доходів найманих працівників у сумі 1665 грн., задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 заборгованість перед бюджетом по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності у сумі 3754,09 грн. на рахунок 33216815700485, одержувач: УДК в Татарбунарському районі, МФО 828011, банк одержувача: ГУДКУ в Одеській області, код ЄДРПОУ 23214985.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 заборгованість перед бюджетом по податку з доходів найманих працівників у сумі 1665 грн. на рахунок 33210800700485, одержувач: УДК в Татарбунарському районі, МФО 828011, банк одержувача: ГУДКУ в Одеській області, код ЄДРПОУ 23214985.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі в Одеський окружний адміністративний суд апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня її проголошення, а у разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України - з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Одеського апеляційного адміністративного суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги на постанову, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний суддею 01 червня 2011 року.

Суддя: Білостоцький О.В.

01 червня 2011 року