Постановление суда № 140404783, 07.10.2026, Жовківський районний суд Львівської області

Справа № 444/4433/26

Провадження № 1-кп/444/497/2026

УХВАЛА

про звільнення від кримінальної відповідальності

07 жовтня 2026 року м. Жовква

Жовківський районний суд Львівської області у складі:

головуючий суддя ОСОБА_1 ,

секретар судового засідання ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

обвинуваченого ОСОБА_4

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 72026141000000075 від 17.09.2026 року за ч. 1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ :

прокурор звернувся до суду з клопотанням про звільнення на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 72026141000000075 від 17.09.2026 року за ч. 1 ст. 212 КК України за фактом умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах з підстав зазначених у клопотанні.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, просить таке задоволити.

Обвинувачений ОСОБА_4 в судовому засіданні щодо заявленого клопотання не заперечив, просить таке задоволити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши думку учасників процесу, а саме, прокурора, обвинуваченого, суд приходить до наступного висновку.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 будучи особою, на яку відповідно до Конституції України, Законів України, покладено обов`язки та відповідальність, а саме, відповідно до:

1) ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом;

2) Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року, а саме:

- ст.16 - обов`язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів,

- ст. 36 - податковий обов`язок визнається обов`язком платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України,

- ст. 44 - обов`язок вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків,

- ст. 47 - відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах,

- ст. 110 - відповідальність за вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншими законодавчими актами,

- ст. 111 - кримінальна відповідальність за порушення законів з питань оподаткування,

порушуючи вимоги вищевказаного законодавства, у звітному (податковому) періоді з 03.06.2025 по 22.12.2025 рік, не задекларував доходи отримані від реалізації товарів (продукції) в загальній сумі 21 750 004,70 грн., що призвело фактичного ненадходження коштів до бюджетів України та до ухилення від сплати податків (зборів), а саме: податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 915 000,85 грн. та військового збору в сумі 1 087 500,24 грн.

У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , в період з 03.06.2025 по 22.12.2025 рік, переслідуючи корисливий мотив та мету ухилення від сплати податків (зборів), що підлягали нарахуванню (обчисленню) та сплати до бюджетів, діючи в порушення зазначених вище нормативних актів, а також, в порушення вимог п.п.163.1.2 п. 163.1 ст.163, п.п.164.1.1 п. 164.1 ст.164 Податкового кодексу та п.п. 1.1, 1.2, 1.4, 1.5, п.16-1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, - вчинив дії, які спрямовані на умисне ухилення від сплати податків (зборів) у значних розмірах.

Так, ОСОБА_4 з метою отримання неконтрольованих державою прибутків, будучи не зареєстрованим в якості фізичної особи-підприємця як того вимагає діюче законодавство, в період з червня 2025 року по грудень 2025 рік (включно), маючи єдиний умисел на незаконне збагачення та отримання неконтрольованих державою прибутків (доходів), переслідуючи корисливий мотив, організував на систематичній основі продаж за готівкові кошти продуктів харчування (м`ясних туш та їх частин) мешканцям Львівської області, при цьому вказані операції з продажу продуктів харчування у відповідних податкових деклараціях, за вищевказаний звітний (податковий) період 2025 рік будь-якого відображення не знайшли.

Під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 зареєстрований і фактично проживає за адресою: АДРЕСА_1 . За вказаною адресою ОСОБА_4 зберігав документи щодо фінансово-господарської діяльності, а саме: прибуткові накладні, з приводу реалізації останнім продукції суб`єктам господарювання за готівкові кошти без будь-якого відображення у податковій звітності. ОСОБА_4 у звітному (податковому) періоді 2026 році будь-яка звітність за 2025-2026 рік до Головного управління ДПС у Львівській області не подавалась, отримані суми доходів не відображались та не декларувались, що підтверджується листом ГУ ДПС у Львівській області № 9040/5/13-1-24-11-11 від 09.09.2026, а також іншими доказами отриманими в ході здійснення досудового розслідування.

Поряд з цим в ході проведення досудового розслідування, а саме під час проведеного обшуку 26.08.2026 за місцем фактичного проживання і реєстрації ОСОБА_4 ( АДРЕСА_1 ), виявлено та вилучено наступні документи: прибуткова накладна № КРІ000351 від 22.12.2025; прибуткова накладна № КРІ000346 від 09.12.2025; прибуткова накладна № КРІ000340 від 21.11.2025; прибуткова накладна № КРІ000331 від 12.11.2025; прибуткова накладна № КРІ000326 від 22.10.2025; прибуткова накладна № КРІ000319 від 13.10.2025; прибуткова накладна № КРІ000312 від 04.10.2025; прибуткова накладна № КРІ000304 від 24.09.2025; прибуткова накладна № КРІ000295 від 18.09.2025; прибуткова накладна № КРІ000287 від 12.09.2025; прибуткова накладна № КРІ000284 від 02.09.2025; прибуткова накладна № КРІ000278 від 28.08.2025; прибуткова накладна № КРІ000269 від 20.08.2025; прибуткова накладна № КРІ000269 від 12.08.2025; прибуткова накладна № КРІ000269 від 04.08.2025; прибуткова накладна № КРІ000263 від 25.07.2025; прибуткова накладна № КРІ000263 від 11.07.2025; прибуткова накладна № КРІ000263 від 06.07.2025; прибуткова накладна № КРІ000256 від 01.07.2025; прибуткова накладна № КРІ000251 від 26.06.2025; прибуткова накладна № КРІ000248 від 11.06.2025; прибуткова накладна № КРІ000243 від 03.06.2025, які підтверджують здійснення ОСОБА_4 в період червень-грудень 2025 року фінансово- господарської діяльності на постійній основі із метою отримання прибутків (доходів) від такої діяльності. В подальшому вказані документи 04.09.2026 в ході огляду були визнані речовими доказами і документами та долучені до матеріалів кримінального провадження.

Вищенаведені документи містять відомості, щодо постачальника товарів, покупця, дати створення документу, номер документу, найменування товарів, одиниці виміру товару, ціни на товар, форм розрахунків за товар, а також відомості щодо фактично отриманих ОСОБА_4 сум готівкових коштів за поставлені товари в адресу покупців.

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 в період 2025 року, а саме: червень-грудень на території Львівської області дійсно здійснював реалізацію як юридичним, так і фізичним особам (громадянам) продуктів харчування (частин свинячих туш) за готівкові кошти, без будь-якого відображення у податковій звітності та декларування такої діяльності.

А тому, внаслідок умисних дій ОСОБА_4 у 2026 році не задекларовані доходи, які отримання останнім у звітному (податковому) періоді 2025 році від реалізації продуктів харчування, в загальній сумі 21 750 004,70 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету, а саме: податкового зобов`язання з ПДФО в сумі 3 915 000,85 грн. та з військового збору в сумі 1 087 500,24 грн., що підтверджується аналітичним продуктом (у формі висновку аналітика) від 10.09.2026 № 29.11/8.1/61-26 щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності ОСОБА_4 (за період з 01.01.2025 по 31.12.2025 рік), складеним Управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Львівській області.

Отже, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування, який забезпечується, за рахунок надходження податків (зборів), формування дохідної частини Державного і місцевого бюджету України, усвідомлюючи суспільно- небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно- небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у значних розмірах і бажаючи настання таких наслідків, переслідуючи корисливий мотив і мету отримання доходу, порушуючи вимоги діючого Податкового законодавства України, в період з 03.06.2025 по 22.12.2025, не подав «Декларацію про майновий стан і доходи» за звітний (податковий) період 2025 рік доходи в загальній сумі 21 750 004,70 грн., у визначені законом терміни (01.05.2026 рік) до контролюючих органів Головного управління ДПС у Львівській області, що в порушення вимог п.п.163.1.2 п.163.1 ст.163, п.п.164.1.1 п. 164.1 ст.164 Податкового кодексу України та вимог п.п.1.1, 1.2, 1.4, 1.5, п.16-1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, призвело до несплати податкового зобов`язання у сумі - 5 002 501,09 грн. (з них: ПДФО в сумі 3 915 000,85 грн. та військовий збір в сумі 1 087 500,24 грн.), - вчинив дії, які спрямовані на умисне ухилення від сплати податків (зборів) у значних розмірах, що більше ніж в 3 (три) тисячі разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 вчинив умисне ухилення від сплати податків (зборів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов"язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, тобто вчинив кримінальне правопорушення передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Вина ОСОБА_4 ґрунтується на доказах, зібраних в ході досудового розслідування у кримінальному провадженні, а саме: висновках аналітичного дослідження від 10.09.2026 № 29.11/8.1/61-26 «Щодо оцінювання ризиків таабо правопорушень у фінансово-господарській діяльності фізичної особи ОСОБА_4 , складеного Управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Львівській області, за результатами проведення аналітичного дослідження, з використанням інформації, що міститься в інформаційних системах, користувачем яких є Бюро економічної безпеки України та інших джерелах, показах свідків, інших матеріалах кримінального провадження.

Судом встановлено, що 17.09.2026 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Даним кримінальним правопорушенням державі завдано збитків в загальній сумі 5 002 501,09 грн. у вигляді заниження сплати податку на прибуток.

Судом встановлено, що обвинувачений ОСОБА_4 з метою відшкодування завданих державі збитків сплатив відповідно до платіжних доручень №106 від 14.09.26 на суму 399 000 грн., №ПН-3708365 від 14.09.26 на суму 390 000 грн., № 254005183 від 14.09.26 на суму 398 000 грн., №254299215 від 17.09.26 на 398 000 грн., № 34403393-6100-9541 від 15.09.26 на суму 398 000 грн., № пн42 від 17.09.26 на суму 282 020 грн., № 42-246 к від 14.09.26 на суму 390 000 грн., №81-12790 від 14.09.26 на суму 380 000 грн., №пн 35802 від 14.09.26 на суму 380 000 грн., № п047г56616м від 14.09.26 на суму 390 000 грн., №пн 1886798 від 14.09.26 на суму 399 000 грн., №14-1738506/1 від 14.09.26 на суму 399 990 грн., №1 від 14.09.26 на суму 398 500 грн. до державного бюджету України у вигляді несплати податкового зобов`язання у сумі - 5 002 501,09 грн. (з них: ПДФО в сумі 3 915 000,85 грн. та військовий збір в сумі 1 087 500,24 грн.) до вказаних платежів відсутні штрафні санкції та пеня.

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених КК України. Звільнення від кримінальної відповідальності здійснюється виключно судом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори та інші обов`язкові платежі, а також відшкодувала шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Враховуючи те, що обвинувачений ОСОБА_4 вчинив діяння, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, і до притягнення його до кримінальної відповідальності добровільно сплатив податки, тобто відшкодував шкоду завдану державі, тому на підставі ч. 4 ст. 212 КК України обвинувачений підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, про що останнім 18.09.2026 стороні обвинувачення надано письмову згоду на таке звільнення (а.с.7-8).

У зв"язку із вищенаведеним, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора підлягає до задоволення.

Відповідно до положень ч.1 ст.170 КПК України, арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Відповідно до ч.9 ст.100 КПК України у разі закриття кримінального провадження слідчим або прокурором питання про спеціальну конфіскацію та долю речових доказів і документів вирішується ухвалою суду на підставі відповідного клопотання, яке розглядається згідно із статтями 171-174 цього Кодексу.

З урахуванням вищевказаних обставин, арешт на майно у вказаному кримінальному провадженні підлягає скасуванню.

Цивільні позови по кримінальному провадженні не заявлені.

Відповідно до ч. 4 ст. 174 КПК України необхідно скасувати арешти.

Питання про документи та речові докази слід вирішити в порядку ст. 100 КПК України.

Процесуальні витрати відсутні.

Керуючись ст. ст. 44, 212 Кримінального кодексу України, ст.ст. 100, 171-174, 395 Кримінального процесуального кодексу України, суд

у х в а л и в :

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 72026141000000075 від 17.09.2026 року за ч. 1 ст. 212 КК України - задовольнити.

Закрити кримінальне провадження внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 72026141000000075 від 17.09.2026 року за ч. 1 ст. 212 КК України та звільнити ОСОБА_4 на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 72026141000000075 від 17.09.2026 року за ч. 1 ст. 212 КК України.

Скасувати арешти, накладені ухвалами слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова від 08.09.2026 року.

Речові докази, а саме:

- 2 (два) блокноти із записами, щодо реалізації м`ясної продукції;

- аркуші з чорновими записами в кількості 30 арк.;

- мобільний телефон Iphone 17 pro max, imeil НОМЕР_1 ; imei 2: НОМЕР_2 , з сім-картою НОМЕР_3 в кількості 1 шт.;

- прибуткову накладну №КРІ0001450 від 14.08.2026;

-прибуткову накладну №КРІ0001454 від 25.08.2026;

-прибуткову накладну №КРІ0000885 від 26.05.2026;

-прибуткову накладну №КРІ0001417 від 18.08.2026;

-прибуткову накладну №КРІ0001387 від 13.08.2026;

-прибуткову накладну №КРІ0001370 від 10.08.2026;

-прибуткову накладну №КРI0000992 від 12.08.2026;

-прибуткову накладну №КРІ0000386 від 06.03.2026;

-видаткову накладну №РН-0000200 від 19.11.2025;

-договір оренди транспортного засобу від 11.12.2025;

-ветеринарне свідоцтво ІВ №245190 від 12.11.2025 з додатками на 21 арк.;

-ветеринарне свідоцтво ІВ №245225 від 03.12.2025 з додатками на 11 арк.;

-блокнот зеленого кольору;

-відео реєстратор ALHUA s/n ВJ11EB3PAJ38024 в корпусі білого кольору з блоком живлення;

- мобільний телефон Iphone 13Pro серійний номер НОМЕР_4 , ІМЕІ НОМЕР_5 , ІМЕІ2 НОМЕР_6 ;

-мобільний телефон Iphone l2 РгоМах серійний номер НОМЕР_7 , ІМЕІ НОМЕР_8 , ІМЕІ2 НОМЕР_9 , із SIM-карткою абонентського номера НОМЕР_10 та чорнові написи на 32 арк.

- повернути ОСОБА_4 .

Копію ухвали вручити ОСОБА_4 та прокурору для відома.

Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду на протязі 7 днів з моменту її оголошення.

Суддя: ОСОБА_1