№ 138627136, 30.07.2026, Новоушицький районний суд Хмельницької області

НОВОУШИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 680/594/26

3/680/167/26

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"30" липня 2026 р. селище Нова Ушиця

Суддя Новоушицького районного суду Хмельницької області Олійник А.О., розглянувши матеріали, які надійшли від Головного управління ДПС у Хмельницькій області про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, директора ТОВ «Біграйз-СВ», місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП,

установив:

ОСОБА_1 , будучи директором ТОВ «Біграйз-СВ» (вул. Центральна, 71, с. Куражин, Новоушицька ТГ Кам`янець-Подільського району Хмельницької області, код ЄДРПОУ - 35029070), та відповідальною особою за фінансово-господарську діяльність Товариства, допустила порушення ведення податкового обліку, а саме:

-п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.7 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999р. № 318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за № 27/4248 (із змінами та доповненнями), у результаті чого занижено податок на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету всього в сумі 900 842 грн, в тому числі в розрізі звітних періодів: за 2020 рік в сумі 856613 гри, за 2021 рік в сумі 44229 гривень;

-п. 44.1 ст. 44, п.185.1 ст. 185, п.187.1 ст.187, пп.192.1.1 п.192.1, п. 192.3 ст. 192, п.198.1. п. 198.3, абз. «г» п. 198.5 п. 198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.6 розділу III, пп. 1,2 п. 3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.11.2019 №488), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за № 159/28289 (далі - Порядок №21), в результаті чого завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.21 Декларацій з ПДВ) за березень 2026 року в сумі 1 077 587 гривень;

-п.201.1, п.201.10 ст. 201 розділу V Податкового Кодексу України, п.11 наказу Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної; - TОB «Біграйз-СВ» останнім днем звітного (податкового) періоду не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні за товарами, послугами (паливно - мастилі матеріали, засоби захисту рослин, мінеральні добрива, насіння, послуги, запчастини, цибуля ріпчаста, цукор), що не використані у власній господарській діяльності, а саме:

?31.07.2022 на обсяг постачання без ПДВ 1 282 787,88 грн, ПДВ (20%) 256 557,58 гривень;

?31.08.2022 на обсяг постачання без ПДВ 1 284 049,79 грн, ПДВ (20%) 256 809,96 гривень;

?30.09.2023 на обсяг постачання без ПДВ 2 155 145,61 грн, ПДВ (20%) 431 029,12 гривень;

?31.01.2026 на обсяг постачання без ПДВ 679 450,05 грн, ПДВ (20%) 135 890,01 гривень;

-п. 201.1, п.201.10 ст. 201, п. 89 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, п.6 Порядку №520, п.3, п.5 наказу Мінфіну від 31.12.2015, № 1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», ТОВ «Біграйз-СВ» не зареєстровано в ЄРПН:

?податкові накладні за операціями, які оподатковуються за основною ставкою на загальний обсяг постачання без ПДВ в сумі 2 629 004,44 грн, ПДВ (20%) в сумі 525 800,89 гривень;

?податкові накладні за операціями, які оподатковуються за ставкою 14% на загальний обсяг постачання без ПДВ в сумі 9 018 374,10 грн, ПДВ (14%) в сумі 1 262 572,40 гривень;

?розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних на суму ПДВ «+» 98 847,53 гривень;

-п.201.1, п.201.7 п. 201.10 ст.201 розділу V Податкового Кодексу України, п.12 наказу Мінфіну від 31.12.2015, № 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N137/28267 не складено та не зареєстровано в ЄРПН 31 податкову накладну на загальну суму обсягів операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою (код ставки 901) - 20 359 386,10 гривень;

-пункту 49.18 ст. 49, пункту 103.9 ст. 103 ПК України при здійсненні виплати з доходів нерезиденту «TRANS.D.M.» S.R.L. (Республіка Молдова) на загальну суму 1 200,0 дол США / 49 657,32 грн не подано додаток ПН до декларації з податку на прибуток за три квартали 2025, за 2025 рік від 21.04.2026 №9439420762;

-пункту 49.18 ст. 49, пункту 103.9 ст. 103 ПК України при здійсненні виплати з доходів нерезиденту MAS SEEDS (Франція) на загальну суму 25 100,0 євро / 1 223 123,00 грн не подано додаток ПН до звітної декларації з податку на прибуток за три квартали 2025;

-підпункту «г» підпункту 141.4.1, підпункту 141.4.4 пункту 141.4 статті 141 ПК України при здійсненні виплат доходів нерезиденту «TRANS.D.M.» S.R.L. (Республіка Молдова) при здійсненні на користь нерезидента виплати доходів із джерелом їх походження з України, не утримано податок з таких доходів від їх суми та за їх рахунок, та не сплачено до бюджету під час такої виплати податок на загальну суму 3 170,0 грн за три квартали 2025;

-пункту 63.3 статті 63 Податкового кодексу України та пунктів 8.4 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, несвоєчасно подано протягом 10 робочих днів до контролюючого органу повідомлення за формою №20-ОПП з ознакою надання інформації «1» - «Первинне надання інформації про об`єкти оподаткування» про відкриття 38 об`єктів оподаткування, об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність;

-абз. «б» п. 176.2 ст. 176 розділу IV Податкового кодексу України та п. 1 Розділу II, абз. 10 пп. 2 п. 4 Розділу IV «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску», у редакції наказу Міністерства фінансів України 15 грудня 2020 року №773, п. 3.1. Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 № 773), пп. 49.18.2 п. 49.18 ст.49, пп. «б» 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України (зі змінами, внесеними Законом України від 19 вересня 2019 року № 116-ІХ), п. 4 ч.2 ст. 6 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями:

?додаток Форми №4 ДФ до Розрахунку «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» за І квартал 2022 року, IV квартал 2023 року, І квартал 2024 року, III квартал 2024 року, IV квартал 2024 року, квітень 2025 року, травень 2025 року, червень 2025 року, жовтень 2025 року, листопад 2025 року, грудень 2025 року подано з недостовірними відомостями, з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), та такі недостовірні відомості або помилки призвели до зміни платника податку. Помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку не були виправлені податковими агентами самостійно протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлення про помилки, виявлені контролюючим органом.

?платником подано з порушенням встановлених строків Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за III квартал 2021 року.

?- додаток Форми №4 ДФ до Розрахунку «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» за IV квартал 2020 подано не в повному обсязі, з недостовірними відомостями, помилками та такі недостовірні відомості призвели до збільшення податкових зобов`язань платника податків, які відображені в Додатку Форми №4 ДФ в 2020 році та не відповідають даним бухгалтерського обліку;

-пп.164.2.5. п. 164.2. ст. 164, пп.168.1.5. п.168.1 ст.168, пп.170.1.2 п.170.1 ст.170, абз «а» п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.10 із змінами та доповненнями - платником, як податковим агентом не нараховано/не перераховано/ не утримано податок на доходи фізичних осіб всього в сумі 1520,58 грн. з нарахованої орендної плати комплексу будівель та споруд, в тому числі за січень 2026 року у сумі 760,29 грн., лютий 2026 року у сумі 760,29 грн;

-пп. 168.1.1, пп. 164.1.2, пп.168.1.4., п.168.1 ст.168, абз. «а» п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, а саме: сплата (перерахування) не в повному обсязі податку на доходи фізичних осіб до або час виплати оподаткованого доходу (заробітної плати) на суму 739 775,02 грн., в тому числі за лютий 2024 року у сумі 3233,21 грн., березень 2024 року у сумі 32443,22 грн., червень 2024 року у сумі 36255,17 грн., липень 2024 року у сумі 47264,17 грн., серпень 2024 року у сумі 82220.19 грн., вересень 2024 року у сумі 87856,02 грн., жовтень 2024 року у сумі 93624,50 грн., листопад 2024 року у сумі 98551,74 грн., грудень 2024 року у сумі 97213,06 грн., січень 2025 року у сумі 81633,24 грн., лютий 2025 року у сумі 79480,01 грн;

-пп.164.2.5. п. 164.2. ст. 164, пп.168.1.5. п.168.1 ст.168, пп. 170.1.2 п.170.1 ст.170, абз «а» п.176.2 ст. 176, п.п. 1.2, 1.4, 1.5, 1.6 п.161 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-IV із змінами та доповненнями, платником, як податковим агентом не нараховано/ не перераховано/ не утримано військовий збір всього в сумі 422,38 грн. з нарахованої орендної плати комплексу будівель та споруд, в тому числі за січень 2026 року у сумі 211,19 грн., лютий 2026 року у сумі 211,19 грн;

-пп.1.3 п.161 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, пп. 168.1.1, пп.168.1.2., пп. 168.1.4., абз. «а» п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями, а саме: сплата (перерахування) не в повному обсязі військового збору до або час виплати оподаткованого доходу (заробітної плати та інших доходів) всього у сумі 112 294,02 грн.,в тому числі за січень 2021 року у сумі 13877,20 грн., грудень 2021 року у сумі 33096,49 грн., грудень 2022 року у сумі 42399,34 грн., грудень 2023 року у сумі 22920,99 грн;

-п.4 ч. 2 ст.6 Закону України «Про збір та облік єдиного соціального внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010р. №2464-VI із змінами та доповненнями та п.3.1 розділу III Інструкції Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20.09.2013 за №1628/24160 та затвердженого наказом Міндоходів України від 09.09.2013 №454, та наказу Міністерства фінансів України №435 від 14.04.2015 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23.04.2015 за №460/26905 не своєчасно подано Звіти щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за вересень 2013 року, березень 2014 року, червень 2016 року, лютий 2017 року, жовтень 2017 року;

-пункту 297-1.5 ст.297-1 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено показник в р.04 «Різниця між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок» за 2025 рік в розмірі 2841 грн.

У судовому засіданні ОСОБА_1 вину визнала повністю.

Всебічно та об`єктивно дослідивши обставини справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю, суддя вважає, що вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, повністю доведена у судовому засіданні наступними доказами:

- протоколом про адміністративне правопорушення №2750/10/22-01-07-08 від 22 липня 2026 року за ч.1 ст.163-1 КУпАП, яким зафіксовано час, місце та обставини вчинення правопорушення та який відповідає вимогам статті 256 КУпАП, є належним та допустимим доказом;

- даними акту Головного управління ДПС України у Хмельницькій області від 22 липня року «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Біграйз-СВ».

Факт вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП ОСОБА_1 не оспорюється.

Частиною першою статті 163-1 КУпАП передбачена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Таким чином своїми діями ОСОБА_1 вчинила адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП, а саме - порушила порядок ведення податкового обліку.

Згідно вимог частини другої статті 38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частині третій цієї статті.

Відповідно до акту документальної планової виїзної перевірки від 22 липня 2026 року, вказана перевірка здійснена в ТОВ «Біграйз-СВ» за період здійснення господарської діяльності з 01 січня 2020 року до 22 липня 2026 року (дата акту перевірки).

Суд встановив, що відповідно до складеного відносно ОСОБА_1 протоколу про адміністративне правопорушення №2750/10/22-01-07-08 від 22 липня 2026 року та акту документальної планової виїзної перевірки від 22 липня 2026 року, директором ТОВ «Біграйз-СВ» було допущено ряд порушень з питань порядку ведення податкового обліку.

Такі порушення вчиненні протягом звітних податкових кварталів у період з 2020 року до ІІ кварталу 2026 року. Правопорушення, передбачене частиною 1 статті 163-1 КУпАП не є триваючим. Таким чином, на момент надходження 27 липня 2026 року справи до суду, строки накладення адміністративного стягнення за порушення порядку ведення податкового обліку, вчиненні протягом 2020-2025 років та І-ІІ кварталу 2026 року сплинули.

Згідно з протоколом та актом документальної планової перевірки, останнім порушенням пов`язаним із ведення податкового обліку є завищення у розділі 21 Декларацій з ПДВ суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду за березень 2026 року в сумі 1 077 587 гривень. Податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п. 203.1 ст. 203 ПКУ). Таким чином порушення вимог податкового закону, мало місце 21 квітня 2026 року, отже строк накладення адміністративного стягнення за вказаним податковим порушенням сплинув 21 липня 2026 року, тобто до подання протоколу до суду (27 липня 2026 року).

Відповідно до вимог п.7 ч.1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за обставин закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Враховуючи, що на момент розгляду даної справи закінчилися строки накладення адміністративного стягнення, передбачені статтею 38 КУпАП, провадження по справі необхідно закрити.

Керуючись ст.ст. 38,163-1, 247, 276-280, 283-285, 294 КУпАП, суддя,

постановив:

ОСОБА_1 визнати винуватою у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за вчинення правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП закрити на підставі п.7 ч.1 ст.247 КУпАП у зв`язку із закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 КУпАП.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня винесення до Хмельницького апеляційного суду через Новоушицький районний суд Хмельницької області.

Суддя А. О. Олійник