Постановление суда № 130470039, 23.09.2025, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/38381/25

Провадження № 1-кс/761/24833/2025

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 вересня 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання детектива Головного підрозділу детективів (на правах Департаменту) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,

В С Т А Н О В И В:

Детектив Головного підрозділу детективів (на правах Департаменту) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням із прокурором першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Обґрунтовуючи клопотання, зазначив, що головним підрозділом детективів (на правах Департаменту) Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72023000500000026 від 02.05.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 203-2, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України.

Під час здійснення досудового розслідування досліджуються, зокрема обставини умисного ухилення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за попередньою змовою з невстановленими особами від сплати податків та зборів, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зареєстроване 28.05.2020 ІНФОРМАЦІЯ_2 , про що внесено відповідні відомості до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за

№ 10741020000091342. Основним видом діяльності Товариства за КВЕД є організування азартних ігор (92.00).

08.02.2021 на підставі рішення ІНФОРМАЦІЯ_3 (далі - ІНФОРМАЦІЯ_4 ) від 02.02.2021 № 34 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » видано ліцензію на провадження діяльності з організації та проведення азартних ігор казино у мережі Інтернет під брендом організатора азартних ігор « ІНФОРМАЦІЯ_5 » на вебсайті з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_6 та в мобільному додатку «Cosmolot».

Встановлено, що співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_7 проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 28.05.2020 по 30.06.2023, валютного - за період з 28.05.2020 по 30.06.2023, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 28.05.2020 по 30.06.2023 та іншого законодавства за відповідний період, за результатами проведення якої складено акт № 71281/Ж5/26-15-07-01-06-03/43635954 від 03.11.2023 про результати документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Так, між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (Ліцензіат) та нерезидентом компанією ІНФОРМАЦІЯ_8 (Республіка Кіпр) укладено Субліцензійний договір № 1/2023-UA про надання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » права на використання ліцензійного програмного забезпечення - інтерактивних азартних ігор.

Між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (Ліцензіат) та нерезидентом компанією ІНФОРМАЦІЯ_8 (Республіка Кіпр) підписано інвойси від 21.02.2023, 17.03.2023, 15.04.2023, 19.04.2023, 13.05.2023, 17.06.2023.

Згідно рахунку 632 обліковується кредиторська заборгованість у сумі 301 231 824,02 грн.

Згідно картки рахунку 92 до витрат включено суму роялті по взаємовідносинам з ІНФОРМАЦІЯ_8 на загальну суму 299 536 176 грн., згідно картки рахунку 94 витрати по переоцінці рахунку з XGEN SOLUTIONS LTD на загальну суму 5 315 795,27 грн.,та в свою чергу по рахунку 714 включено доходи по переоцінці рахунку на загальну суму 3 620 147,55 гривень.

Тобто до витрат віднесено 301 231 824,02 грн. Вказані операції відображено Кт.632 - Дт. 92, 94.

Відповідно до пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України роялті - будь-який платіж, в тому числі платіж, що сплачується користувачем об`єктів авторського права і (або) суміжних прав на користь організацій колективного управління, відповідно до Закону України "Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав", отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об`єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп`ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інші аудіовізуальні твори, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Згідно з п. 4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290 (далі П(С)БО 15 «Дохід»), роялті - будь-який платіж, отриманий як винагорода за користування або за надання права на користування будь-яким авторським та суміжним правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп`ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео0 або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, будь-яким патентом, зареєстрованим знаком на товари і послуги чи торговельною маркою, дизайном, секретним кресленням, моделлю, формулою, процесом, правом на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Отже, витрати по роялті, визнаються витратами в тому періоді, коли був здійснений платіж. Якщо платіж не було проведено, то вказані операції потрібно відображати на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів» та в подальшому розподіляти до витрат звітних періодів, коли буде здійснено платіж.

Враховуючи вищезазначене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не було здійснено платіж по роялті на загальну суму 301 231 824,02 грн. та безпідставно віднесено витрати в 1 півріччі 2023 року по взаємовідносинам з ІНФОРМАЦІЯ_8 на загальну суму 301 231 824,02 грн., що відображені в рядку 2180 «Інші операційні витрати» звіту про фінансові результати.

Крім цього, встановлено безпідставне віднесення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до витрат звітного періоду витрати по виготовленню рекламних роликів на загальну суму 53 000 000 гривень.

Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » суму в розмірі 53 000 000 гривень включено до витрат згідно картки рахунку 93 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ).

Між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) укладено договір від 01.03.2023 року №01/03-23, згідно з яким

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » надає послуги зі створення наступних аудіовізуальних творів - рекламних матеріалів, хронометражем 30 сек. та 15 сек. та їх монтажних версій під назвою « ІНФОРМАЦІЯ_12 », « ІНФОРМАЦІЯ_12 ». На адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виписано акти на загальну суму 13 000 000 грн., а саме: акт від 17.03.2023 № ОУ- 0000003/1 на суму 6 500 000 грн. без ПДВ., акт від 17.03.2023 № ОУ- 0000003 на суму 6 500 000 грн. без ПДВ. Згідно рахунку 631 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » ( НОМЕР_2 ) відсутня кредиторська/дебіторська заборгованість.

Між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) укладено договір від 01.03.2023 року №01/03-23, згідно з яким ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » надає послуги зі створення наступних аудіовізуальних творів - рекламних матеріалів, хронометражем 30 сек. та 15 сек. та їх монтажних версій під назвою «Cosmolot_Edik», « ІНФОРМАЦІЯ_13 », « ІНФОРМАЦІЯ_14 », « ІНФОРМАЦІЯ_15 ». На адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виписано акти на загальну суму 30 000 000 грн., а саме: акт від 17.03.2023 № 01/03-23/1 на суму 7 500 000 грн. без ПДВ., акт від 17.03.2023 № 01/03-23/2 на суму 7 500 000 грн. без ПДВ, акт від 17.03.2023 № 01/03-23/3 на суму 7 500 000 грн. без ПДВ., акт від 17.03.2023 № 01/03-23/4 на суму 7 500 000 грн. без ПДВ. Згідно рахунку 631 станом на 30.06.2023 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » ( НОМЕР_2 ) відсутня кредиторська/дебіторська заборгованість.

Між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) укладено договір від 06.02.2023 року №06/02-23 та додаток №1 від 06.03.2023 до договору, згідно якого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » надає послуги з обробки наступних аудіовізуальних творів - рекламних матеріалів, хронометражем 30 сек. та 15 сек. та їх монтажних версій під назвою «Cosmolot_Edik», « ІНФОРМАЦІЯ_13 », « ІНФОРМАЦІЯ_14 », « ІНФОРМАЦІЯ_15 ». На адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виписано акт від 20.03.2023 №06/02-23/1 на суму 10 000 000 грн. без ПДВ. Згідно рахунку 631 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » ( НОМЕР_4 ) відсутня кредиторська/дебіторська заборгованість.

Також згідно бухгалтерського обліку на рахунку 12 «Нематеріальні активи», а саме субрахунку 125, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » обліковує такі нематеріальні активи як - авторське право та авторське право на музичний твір.

Згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_16 від 18.10.1999 р. № 242 (далі - П(С)БО 8, П(С)БО 8 «Нематеріальні активи»):

Нематеріальний актив - немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований.

Накопичена амортизація нематеріальних активів - сума амортизації об`єкта нематеріальних активів з початку його корисного використання.

Згідно п. 5 П(С)БО 8 Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо кожного об`єкта за такими групами:

- авторське право та суміжні з ним права (право на літературні, художні, музичні твори, комп`ютерні програми, програми для електронно-обчислювальних машин, компіляції даних (бази даних), виконання, фонограми, відеограми, передачі (програми) організацій мовлення тощо), крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті.

Згідно п. 6 П(С)БО 8 - Придбаний або отриманий нематеріальний актив відображається в балансі, якщо існує імовірність одержання майбутніх економічних вигод, пов`язаних з його використанням, та його вартість може бути достовірно визначена.

Згідно п. 10 П(С)БО 8 - Придбані (створені) нематеріальні активи зараховуються на баланс підприємства/установи за первісною вартістю.

Згідно п. 11 П(С)БО 8 - Первісна вартість придбаного нематеріального активу складається з ціни (вартості) придбання (крім отриманих торговельних знижок), мита, непрямих податків, що не підлягають відшкодуванню, та інших витрат, безпосередньо пов`язаних з його придбанням та доведенням до стану, у якому він придатний для використання за призначенням.

Згідно п. 25 П(С)БО 8 - Нарахування амортизації нематеріальних активів (крім права постійного користування земельною ділянкою) здійснюється протягом строку їх корисного використання, який встановлюється підприємством/установою (у розпорядчому акті) при визнанні цього об`єкта активом (при зарахуванні на баланс).

Відповідно до п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_16 від 31.12.1999

№ 318 (далі - П(С)БО 16, П(С)БО 16 «Витрати»), витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

Враховуючи вищезазначене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » безпідставно віднесено витрати в 1 півріччі 2023 року по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) зі створення нематеріальних активів «Рекламний ролик» на загальну суму 53 000 000 гривень, що відображені в рядку 2180 «Інші операційні витрати» звіту про фінансові результати.

Таким чином, проведеною перевіркою встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями, п. 5, п. 6, п. 10, п. 11, п. 25 П(С)БО 8 «Нематеріальні активи», п. 6 П(С)БО 16 «Витрати», в результаті чого занижено податок на прибуток на суму 63 761 728 грн., в тому числі за 1 півріччя 2023 року на суму 63 761 728 гривень.

Крім того, встановлено, що за період з 01.01.2021 по 30.06.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснено виплати (повернення) на користь фізичних осіб (гравців) на загальну суму 5 713 749 950,77 грн., з яких:

- 1 217 787 410 грн. перераховано фізичним особам (гравцям) у вигляді виграшів від участі в азартних іграх через мережу Інтернет;

- 4 495 962 540,77 грн. перераховано фізичним особам (гравцям) у вигляді повернення депозитів, які ніби-то не були використані з метою участі в азартних іграх онлайн казино в мережі Інтернет, а саме:

в 2021 році - 2 782 147, 26 грн.;

в 2022 році - 236 189 627, 00 грн.;

в 2023 році - 4 256 990 766, 51 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » для здійснення розрахунків з гравцями (приймання та виплата платежів) укладено ряд договорів з такими фінансовими компаніями:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) (нова назва - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) (нова назва - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ).

Однак, перевіркою не встановлено підтвердження, що повернуті кошти гравцям в сумі 4 495 962 540,77 грн. не приймали участь у жодній азартній грі у вигляді ставок, за період з 28.05.2020 по 30.06.2023.

Крім того, зазначений висновок, зроблений під час проведення перевірки, підтверджується показаннями допитаних під час досудового розслідування як свідків осіб - гравців, які приймали участь в азартних іграх на вебсайті https://cosmolot.ua.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Податкового кодексу України, відповідно до п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 якого платником податку є фізичні особи - резиденти.

Згідно з п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються доходи у вигляді виграшів, призів (п.п. 164.2.8 п.164.2 ст. 164 Кодексу).

Порядок оподаткування виграшів та призів визначено п. 170.6 ст. 170 Податкового кодексу України, відповідно до п.п. 170.6.3 якого оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів, інших, ніж виграш (приз) у лотерею, здійснюється у загальному порядку, встановленому Кодексом для доходів, що остаточно оподатковуються під час їх нарахування, за ставкою 18 відсотків, визначеною в абзаці першому п. 167.1 ст. 167 Кодексу.

Доходи, зазначені у п. 170.6 ст. 170 Кодексу, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок (п.п. 170.6.5 п. 170.6 ст. 170 Кодексу).

Крім того, вказаний дохід є об`єктом оподаткування військовим збором (п.п 1.2 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

Ставка військового збору становить 1,5 відсотків Об`єкта оподаткування, визначеного п.п 1.2 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу (п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

Правові засади здійснення державного регулювання господарської діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні визначено Законом України від 14 липня 2020 року номер 768-ІХ «Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор» (далі Закон №768).

Частиною першою статті 1 Закону №768 наведені визначення понять які вживаються в такому значенні:

- виграш (приз) - це кошти, майно, майнові права, що підлягають виплаті (видачі) гравцю у разі його виграшу в азартну гру відповідно до оприлюднених правил проведення такої азартної гри;

- виплата - це фінансова операція з виплати (повернення) гравцю зробленої ним ставки у парі у випадках, передбачених правилами проведення парі (букмекерського парі чи пари тоталізатора).

Відповідно до частини першої статті 12 Закону № 768 з метою здійснення контролю за діяльністю організаторів азартних ігор, моніторингу роботи грального обладнання та забезпечення прав гравців створюється Державна система онлайн-моніторингу.

При цьому відповідно до частини першої статті 23 Закону №768 онлайн-система організатора азартних ігор повинна забезпечувати фіксацію кожної операції з прийняття ставки, виплати (видачі) виграшу (призу), здійснення виплати та інші операції, пов`язані з організацією та проведенням азартних ігор, захист даних від втрати, перекручення, підробки, знищення, копіювання, несанкціонованого доступу та будь-якого іншого стороннього втручання в роботу онлайн-системи організатора азартних ігор.

Враховуючи викладене, а також зважаючи на те, що виграшом (призом) є кошти, які підлягають виплаті (видачі) гравцю у разі його виграшу в азартну гру, то оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб і військовим збором підлягає уся сума коштів, що остаточно виплачується (перераховується) у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) фізичній особі. При цьому утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб і військового збору до бюджету суб`єктом господарювання - організатором таких ігор здійснюється під час виплати зазначених коштів.

Таким чином, проведеною перевіркою встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »:

- пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 з урахуванням пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164, п. 167.1 ст. 167, п. 171.2 «а» ст. 171, п.п. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб до бюджету у сумі 1 005 308 394,21 грн.;

- пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, з урахуванням пп. 1.2 пп. 1.3 та пп. 1.6 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ, пп. 164.2.6 п. 164.2 ст. 164, п. 171.2 «а» ст. 171,

п.п. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження зобов`язання з військового збору у сумі 83 775 699,52 грн.

Крім цього, відповідно до аналітичного продукту № 9.3/3.3.4/8566-23 від 22.12.2023, складеного Департаментом аналізу інформації та управління ризиками БЕБ за результатами проведення аналітичного дослідження, вбачається, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в порушення пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, відображено в рядку 2180 «Інші операційні витрати» звіту про фінансові результати витрати, яких фактично не було, на суму 301 231 824 гривень та занижено відображений показник в рядках 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)» та 04 «Об`єкт оподаткування» декларації з податку на прибуток за 1 півріччя 2023 року на загальну суму 301 231 824 гривень, що ймовірно призвело до несплати податку на прибуток у сумі 54 221 728,32 гривень.

Крім цього, досудовим розслідуванням встановлено, що починаючи з лютого 2024 року службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » під час здійснення діяльності з організації та проведення азартних ігор казино в мережі Інтернет на вебсайті з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_6 та в мобільному додатку «Cosmolot» застосовується прихований механізм здійснення операцій з прийняття коштів від гравців та виплати їм коштів шляхом здійснення зазначених операцій із використанням електронних платіжних засобів, емітованих різними банками України, та рахунків, відкритих на ім`я фізичних осіб (так званих дропів), тобто шляхом здійснення так званих Р2Р-переказів коштів (перекази між картами фізичних осіб), без відображення здійснюваних операцій у бухгалтерському, податковому, фінансових обліках і, відповідно, приховуючи об`єкти оподаткування.

З метою реалізації зазначеного механізму службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » вступили у злочинну змову з невстановленими досудовим розслідуванням особами, які здійснюють пошук та залучення фізичних осіб (так званих дропів), які за грошову винагороду надавали для використання свої електронні платіжні засоби - платіжні картки або їх реквізити, персональні ідентифікаційні номери (далі - ПІН), індивідуальну облікову інформацію та іншу інформацію, що дає змогу ініціювати платіжні операції, здійснюють контроль за здійсненням та обліком операцій, пов`язаних з прийняттям коштів від гравців на залучені платіжні картки фізичних осіб під час поповнення балансів клієнтських (ігрових) рахунків гравців на вебсайті з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_6 за посиланням ІНФОРМАЦІЯ_24 та в мобільному додатку «Cosmolot», а також здійснюють виплати коштів, які обліковуються як електронні грошові замінники на балансі клієнтських (ігрових) рахунків гравців на вебсайті з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_6 за посиланням ІНФОРМАЦІЯ_24 та в мобільному додатку «Cosmolot», з карток фізичних осіб на користь гравців відповідно до поданих заявок гравців на виплату коштів, тобто шляхом здійснення так званих Р2Р-переказів (перекази між картками фізичних осіб).

З метою приховання вчинення протиправних дій та забезпечення неможливості їх викриття невстановлені досудовим розслідуванням співробітники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » внесли зміни до інтерфейсу вебсайту з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_6 та мобільного додатку «Cosmolot», які полягають у внесенні змін у розділі «Каса» до вкладки «Історія» шляхом приховання інформації щодо історії транзакцій (поповнень та виплат), здійснених гравцями.

Також ІНФОРМАЦІЯ_4 проведено позапланову перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », за результатами якої складено акт від 24 грудня 2024 року № 00006/2024, відповідно до якого встановлено наявність на вебсайті ІНФОРМАЦІЯ_24 функціоналу, який передбачає р2р-перекази на картки третіх осіб. Зокрема, виявлено можливість поповнення клієнтського рахунку гравця методами «IBAN», «Card Transfer», «Visa/Mastercard», «Privat 24».

Так, під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на вебсайті ІНФОРМАЦІЯ_24 для поповнення балансів клієнтських (ігрових) рахунків гравців приймаються кошти, зокрема на платіжні картки №№ НОМЕР_10 , НОМЕР_11 , НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , НОМЕР_14 , випущені АБ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ID NBU НОМЕР_15 , код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 ).

Вказав, що з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, з метою досягнення дієвості цього провадження, виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до речей і документів (інформації), які містять охоронювану законом таємницю, з можливістю вилучення їх копій в паперовому вигляді, засвідчених власноручним підписом представника банку, та електронному вигляді, засвідчених кваліфікованим електронним підписом представника банку, прирівняним до власноручного підпису відповідно до Закону України «Про електронні довірчі послуги», які перебувають у володінні АБ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ID NBU НОМЕР_15 , код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 ).

Детектив у судове засідання не з`явився, до суду подано заяву про розгляд справи без його участі та просить клопотання задовольнити.

Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України розглянув клопотання про тимчасовий доступ без виклику представників особи у володінні якої перебувають речі та документи.

Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов наступного висновку.

Судом встановлено, що головним підрозділом детективів (на правах Департаменту) Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72023000500000026 від 02.05.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 203-2, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» - інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею.

Банківською таємницею, зокрема, є:

1) відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України;

2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди;

3) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності.

Відповідно до ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» - інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Відповідно до п. 5 ст. 162 Кримінального процесуального кодексу України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах та документах належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до абз. 1 ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи те, що інформація, яка перебуває у володінні в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, детективом у клопотанні доведено можливість використання як доказу інформації, яка знаходиться в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » та іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою даної інформації неможливо, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання детектива Головного підрозділу детективів (на правах Департаменту) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.

Надати у кримінальному провадженні № 72023000500000026 від 02.05.2023 детективам Головного підрозділу детективів (на правах Департаменту) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , старшим детективам Головного підрозділу детективів (на правах Департаменту) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , прокурорам Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , дозвіл на проведення тимчасового доступу до речей і документів (інформації) з можливістю вилучення їх копій в паперовому вигляді, засвідчених власноручним підписом представника банку, та електронному вигляді, засвідчених кваліфікованим електронним підписом представника банку, прирівняним до власноручного підпису відповідно до Закону України «Про електронні довірчі послуги», які перебувають у володінні АБ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ID NBU НОМЕР_15 , код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), а саме: інформації та документів щодо відкриття, обслуговування, користування та/або закриття рахунків, до яких випущені платіжні картки №№ НОМЕР_10 , НОМЕР_11 , НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , НОМЕР_14 , а також інших рахунків (та платіжних карток, емітованих до рахунків), що відкривались власниками зазначених рахунків, за період з дати відкриття рахунків по 23.09.2025, а саме:

- засвідчених копій документів, на підставі яких було відкрито рахунки та які додавались під час строку їхньої дії, в тому числі, але не виключно: анкет, заяв про приєднання до Договору комплексного обслуговування фізичних осіб, договорів про відкриття рахунку, заяв-договорів про відкриття поточного рахунку з використанням електронного платіжного засобу (платіжної картки), договорів комплексного банківського обслуговування фізичних осіб, зі всіма додатками та доповненнями (додатковими угодами), документів щодо використання системи дистанційного банківського обслуговування (системи ДБО), фотознімків клієнтів, засвідчених копій паспортів або інших документів, що посвідчують особу та можуть бути використані на території України для укладання правочинів, документів про присвоєння реєстраційного номеру облікової картки платника податків України Клієнту (або ідентифікаційного номеру згідно з Державним реєстром фізичних осіб-платників податків та інших обов`язкових платежів), документів щодо зміни повноважень осіб на право розпоряджатися рахунками, заяв щодо зміни фінансового номеру;

- засвідчених копій документів, на підставі яких було закрито рахунок (у разі закриття рахунку);

- засвідчених копій банківських виписок (роздруківок руху коштів) по рахункам в форматі .xls або .xlsx в паперовому та електронному вигляді на магнітному (електронному) носіях із зазначенням таких реквізитів: номер документа, дата документа (відповідно до формату день, місяць, рік), сума операції, сума операції (UAH), валюта операції, номер рахунку платника, код банку платника, банк платника, найменування платника (для фізичних осіб - суб`єктів підприємницької діяльності та фізичних осіб - прізвище, власне ім`я та по батькові, для юридичних осіб - повне або скорочене найменування), номер/код платника (для фізичних осіб - суб`єктів підприємницької діяльності та фізичних осіб - реєстраційний номер облікової картки платника податків; для юридичних осіб - ідентифікаційний код у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань), IP-адреса платника, інформація про унікальні ідентифікатори та/або номери емісійних платіжних інструментів, код банку отримувача, банк отримувача, найменування отримувача (для фізичних осіб - суб`єктів підприємницької діяльності та фізичних осіб - прізвище, власне ім`я та по батькові, для юридичних осіб - повне або скорочене найменування), номер рахунку отримувача, номер/код отримувача (для фізичних осіб - суб`єктів підприємницької діяльності та фізичних осіб - реєстраційний номер облікової картки платника податків; для юридичних осіб - ідентифікаційний код у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань), інформація про унікальні ідентифікатори та/або номери емісійних платіжних інструментів контрагента, єдиний ідентифікатор ІНФОРМАЦІЯ_26 (код ID НБУ) надавача платіжних послуг контрагента, найменування надавача платіжних послуг контрагента, призначення платежу, дата проведення операції (відповідно до формату день, місяць, рік), час здійснення операції (відповідно до формату година, хвилина, секунда), залишок коштів на рахунку;

- засвідчених копій платіжних інструкцій, заяв на видачу готівки, меморіальних ордерів, грошових чеків, договорів, угод, контрактів, доповнень та додаткових угод до них, актів прийому-передачі та інших первинних документів, які свідчать про надходження та використання коштів по рахункам;

- фотографій, аудіо- та відеоматеріалів з систем відеоспостереження і фотофіксації, розташованих на банкоматах, у відділеннях Банку, на яких зафіксовано осіб, які користувались послугами Банку із використанням зазначених платіжних карток;

- аудіо- та відеоматеріалів фіксування контактів з Клієнтами, в тому числі, але не виключно, будь-яких телефонних переговорів з Клієнтами (переговорів співробітників Банку, в тому числі операторів Контакт-центру та Клієнтів);

- засвідчених копій документів, в яких міститься інформація щодо ІР-адрес та МАС-адрес пристроїв, за допомогою яких здійснювалось віддалене (дистанційне) управління рахунками, використовуючи системи дистанційного обслуговування: «клієнт - банк», «клієнт - Інтернет - банк», «телефонний банкінг», «WEB-банкінг» тощо, із зазначенням дати та часу з`єднань за Київським часом в форматі: день, місяць, рік, години, хвилини, секунди таких з`єднань, місцезнаходження пристроїв;

- засвідчених копій документів, в яких міститься інформація щодо всіх фінансових номерів телефонів Клієнтів, які використовувались Банком для ідентифікації Клієнтів та надання сервісів через Контакт центр Банку та/або Дистанційні канали обслуговування;

- засвідчених копій документів, в яких міститься інформація щодо номерів платіжних карток, які випускались до рахунків;

- засвідчених копій інформації та документів щодо проведення співробітниками АБ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » моніторингу фінансових операцій (діяльності) Клієнтів - власників рахунків (платіжних карток), включаючи інформацію та документи щодо виявлених фінансових операцій, що можуть підлягати фінансовому моніторингу; прийнятих рішень стосовно подальшої ескалації підозр; прийнятих остаточних рішень про наявність/відсутність підозр та віднесення фінансових операцій до таких, що підлягають фінансовому моніторингу (документів, складених та отриманих під час вжиття заходів щодо спростування/підтвердження підозр під час здійснення аналізу фінансових операцій (діяльності) клієнтів, повідомлень про підозрілу(і) фінансову(і) операцію(ї) чи про підозрілу діяльність, обґрунтованих висновків щодо підозрі-лої(их) фінансової(их) операції(й) (діяльності), документів та іншої інформації, на основі яких сформовано підозри).

Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Cлідчий суддя

Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1