Решение № 129758232, 25.08.2025, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25 серпня 2025 року м.ЧернігівСправа № 620/6539/25

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Клопота С.Л., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "ПРОФІТЕКС" про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з адміністративним позовом до Товариство з обмеженою відповідальністю "ПРОФІТЕКС" про стягнення податкового боргу 11019,80 грн.

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України відповідач має податковий борг в розмірі 11019,80 грн.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 04.07.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Відповідачем відзив на позовну заяву не подано.

Відповідно до ч.6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

Згідно даних Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 20.04.2006 року зареєстровано в якості юридичної особи Товариство з обмеженою відповідальністю «П`РОФІТЕКС» (далі - ТОВ «ПРОФІТЕКС»),

Як платник податків за основним місцем обліку ТОВ «ПРОФІТЕКС» перебуває на обліку в Чернігівській ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпункт 4.1.1. пункту 4.1 статті 4 Податкового кодексу України передбачає, що однією із основних засад податкового законодавства України є загальність оподаткування, яка полягає в тому, що кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (надалі - ПК України, ПКУ) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Станом на 21.05.2025 року за ТОВ «ПРОФІТЕКС» обліковується податковий борг в розмірі 11019,80 грп., а саме:

-з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 4899,80 грн. (в т.н. основний борг - 4870,94 гри., пеня - 28,86 грн.);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника пода тку у вигляді з/п в розмірі 6120 грн. (штрафні санкції).

Податковий борг з орендної плати з юридичних осіб підтверджується наступними документами:

податковою декларацією з плати за землю за 2024 рік №13622 від 15.03.2024 року, відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов`язань по податку, яка підлягала сплаті до бюджету в розмірі 15821,33 грн. з розбивкою щомісячних платежів за січень-листопад у сумі 1318,44 грн., за грудень у сумі 1318,49 грн.

Разом з тим, у зв`язку із несплатою задекларованих самостійно зобов`язань за грудень 2024 року (граничний термін сплати 30.01.25р.), та з урахуванням наявної переплати у сумі 877,53 грн., виник борг в розмірі 440,96 грн.

податковою декларацією з плати за землю за 2025 рік №16264 від 26.02.2025 року, відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов`язань по податку, яка підлягала сплаті до бюджету в розмірі 17719,89 грн. з розбивкою щомісячних платежів за січень-листопад у сумі 1476,66 грн., за грудень у сумі 1476,63 грн.

Разом з тим, у зв`язку із несплатою задекларованих самостійно зобов`язань за січень- березень 2025 року (граничний термін сплати 03.03.25р., 31.03.25р. та 30.04.25р. відповідно), виник борг в розмірі 4429,98 грн.

За приписами п.54.1 ст.54 ПК України сума грошового зобов`язання, що самостійно обчислене платником податків, вважається узгодженою.

Таким чином, сума самостійно нарахованих боржником грошових зобов`язань - 4870,94 грн. є узгодженою, проте відповідач в порушення податкових зобов`язань їх не виконав.

Також відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань по орендній платі, визначених у податковій декларації №13622 від 15.03.24р., які платником частково сплачувались протягом лютого-квітня 2025р., відбулося нарахування пені у сумі 28,86 грн.

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п підтверджується наступними документами:

податковим повідомленням-рішенням від 11.12.2023 року №13020/Ж10/25-01-24-10, відповідно до якого у зв`язку із порушенням гл.2, п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49, абз. «б» п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України, в частині несвоєчасного подання звітності за II квартал 2023 року, встановленого на підставі акту камеральної перевірки №9848/Ж5/25-01-24- 10/34344676 від 16.10.2023р., платнику нараховано штрафну санкцію в розмірі 2040 грн.

податковим повідомленням-рішенням від 01.03.2024 року №3444/Ж10/25-01-24-10, відповідно до якого у зв`язку із порушенням гл.2, гі.п.49.18.2 п.49.18 ст.49, абз. «б» п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України, в частині несвоєчасного подання звітності за III квартал 2023 року, встановленого на підставі акту камеральної перевірки №1159/Ж5/25-01- 24-10 від 24.01.2024р., платнику нараховано штрафну санкцію в розмірі 2040 грн.

податковим повідомленням-рішенням від 21.10.2024 року №16081/Ж 10/25-01-24-10, відповідно до якого у зв`язку із порушенням гл.2, п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49, абз. «б» п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України, в частині несвоєчасного подання звітності за II квартал 2024 року, встановленого на підставі акту камеральної перевірки №12772/Ж5/25-01-24- 10/34344676 від 23.09.2024р., платнику нараховано штрафну санкцію в розмірі 2040 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення надіслано Відповідачу з дотриманням вимог пункту 58.3 статті 58 ПК України (за місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення).

З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ПК України зазначені грошові зобов`язання платником не оскаржено, тож є узгодженими, проте в порушення пункту 57.3 статті 57 не сплачені боржником.

Факт узгодження податкового зобов`язання має наслідком обов`язок платника податку сплатиш таке зобов`язання у встановлений законом строк. Невиконання обов`язку зі сплати узгодженого податкового зобов`язання призводить до набуття таким зобов`язанням статусу податкового боргу, процедура стягнення якого визначається законом.

Відповідно до піт. 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Підстави та суми нарахованих зобов`язань, а також розмір податкового боргу підтверджуються відповідними інтегрованими картками платника, що відповідно до Наказу Міністерства фінансів України від 12.01.2021 року № 5 «Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загально обов`язкове державне соціальне страхування» (зареєстрований в Міністерстві юстиції 15 березня 2021 р. за N321/35943) ведеться з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків та зборів, містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

Відповідно до пунктів 59.1 та 59.4 статті 59 Податкового кодексу України контролюючий орган надсилає податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання/вручсння ППР, у разі коли у платника податків виник податковий борг, а також у разі коли платник податків самостійно подав податкову декларацію, але не погасив суми податкового зобов`язання у строк, установлений ПК України (без попереднього надсилання ППР).

Контролюючим органом на адресу ТОВ «ПРОФІТЕКС» надсилалась податкова вимога від 18.04.2023р. №0001480-1302-2501 рекомендованим листом з повідомленням про вручення, що передбачено приписами пункту 58.3 статті 58, пункту 42.2 статті 42 ПК України.

Зазначена податкова вимога була повернута поштою з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою».

Згідно зі ст.42 цього Кодексу податкові повідомлення-рішення, податкові вимоги або інші докумен ти з пи тань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.

Докумен ти вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному п.42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Положеннями пункту 59.5 статті 59 ПК України визначено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

Порядок стягнення коштів з рахунків платника податків регламентований пунктами 95.2 та 95.3 статті 95 ПК України і передбачає наступне:

стягнення коштів платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надсилання (вручення) такому платнику податкової вимоги;

стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпункт 20.1.34. пункту 20.1 статті 20 ПК України надає право контролюючому органу звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України,суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, 11, м. Чернігів,Чернігівська обл., Чернігівський р-н,14000) до Товариства з обмеженою відповідальністю "ПРОФІТЕКС" (вул. Кільцева, 19Г,м. Чернігів,Чернігівський р-н, Чернігівська обл.,14007) про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «ПРОФІТЕКС» (код ЄДРПОУ 34344676) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошт и у сумі 11019,80 (одинадцять тисяч дев`ятнадцять гривень 80 коп.) гривень для погашення податкового боргу з:

-орендної плати з юридичних осіб в розмірі 4899,80 грн. на рахунок р/о UA478999980334179812000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

-податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п в розмірі 6120 грн. на рахунок р/о UA788999980333189340000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/11010100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 25.08.2025

Суддя Сергій КЛОПОТ