Решение № 128671941, 07.07.2025, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 липня 2025 року Чернігів Справа № 620/5462/25

Чернігівський окружний адміністративний суд під головуванням судді Лукашової О.Б., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до Чернігівського окружного адміністративного суду з позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якому просить:

стягнути в дохід бюджету з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 (РНОКПП - НОМЕР_1 ) кошти у сумі 113 718,23 гривень для погашенні податкового боргу:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами зі результатами річного декларування в сумі 338,63 грн на р/р UА488999980333169341000025693; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня/11010500 код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

- з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, в сумі 409,47 грн на р/р UA688999980314040531000025693; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня/14040000, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.);

- з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушенні норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, в сумі 5095,08 грн на р/р UA578999980313060104000025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/21080900 код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

- з орендної плати з фізичних осіб, в сумі 107 875,05 грн. на р/р UA538999980334199815000025693; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня/18010900 код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України відповідач має податковий борг.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 23.05.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Також надано строк для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Вказана ухвала суду отримана відповідачем 31.05.2025, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, однак правом на подання відзиву, у встановлений судом строк, не скористався.

Відповідно до частини 6 статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив таке.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , зареєстрована як суб`єкт господарювання з 21.08.2002, за основним видом діяльності 47.11 роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с. 7-8).

Відповідач є платником податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України від 02.12.2010 №2755-VІ.

За відповідачем обліковується заборгованість у розмірі 113718,23 грн з з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами зі результатами річного декларування в сумі 338,63 грн, акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, в сумі 409,47 грн, з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушенні норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, в сумі 5095,08 грн та з з орендної плати з фізичних осіб, в сумі 107 875,05 грн.

Податковий борг підтверджується відомостями податкового органу (а.с.10-11, 14, 19а, 23) та наступними документами:

1. Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування:

актом про результати камеральної перевірки податкової декларації про майновий стан і доходи від 26.06.2024 №8929/ж5/25-01-24-10-04/ НОМЕР_1 встановлено факт несвоєчасного подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік. За результатами перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення № 11786/ж 10/25-01-24-10 від 29.07.2024 на суму 340,00 грн. З урахуванням наявної переплати податкове зобов`язання з вказаного податку становить 338,63 грн (а.с.12-14).

2. Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів:

відповідно до пункту 54.1 статті 54, пункту 223.2 статті 223 ПК України, відповідач подав Декларацію акцизного податку № 12484579 від 21.02.2022, де самостійно визначив податкові зобов`язання в сумі 500 грн з терміном сплати 02.03.2022 року (місце здійснення реалізації знаходиться в Городнянська ТГ). З урахуванням наявної переплати податкове зобов`язання за зазначеною декларацією становить 419,47 грн (а.с.17-19).

3. Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг:

Головне управління ДПС у Чернігівській області здійснило перевірку господарської одиниці ФОП ОСОБА_1 , результати якої оформлен актом фактичної перевірки № 612/25/06/рро/2566808526 від 26.01.2022. За порушення п.11 ст.З Закону України від 06.07.1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» прийнято ППР № 1751/25010705 від 14.02.2022, яким, визначені штрафні (фінансові) санкції в сумі 5100,00 грн. З урахуванням наявної переплати сума несплаченої штрафної санкції за вказаним податком становить 5095,08 грн (а.с. 20-22).

4. Орендна плата з фізичних осіб:

Відповідно до п.54.1 ст.54 та п.286.2 статті 286 ПК України, відповідач подав наступну податкову звітність з орендної плати з фізичних осіб:

- декларацію № 10500092 від 18.02.2021, де самостійно визначив податкові зобов`язання в загальній сумі 34 801,68 грн з щомісячною сумою сплати 2900,14 грн. З урахуванням наявної переплати податкове зобов`язання за листопад 2021 року (термін сплати 30.12.2021) становить 569,87 грн. Суму щомісячного зобов`язання за грудень 2021 року (термін сплати 31.01.2022) несплаченої відповідачем становить 2900,14 грн, загальна сума не сплаченого зобов`язання по вказаній декларації становить 3470,01 грн (а.с.29);

-декларацію № 12483016 від 21.02.2022, де за 2022 рік самостійно визначив податкові зобов`язання в загальній сумі 34 801,68 грн. з щомісячною сумою сплати 2900,14 грн (терміни сплати відповідно: 02.03.2022, 30.03.2022, 03.05.2022, 30.05.2022, 30.06.2022, 01.08.2022, 30.08.2022, 30.09.2022, 31.10.2022, 30.11.2022, 30.12.2022, 30.01.2023) (а.с.27);

-декларацію № 5738832 від 20.02.2023, де за 2023 рік самостійно визначив податкові зобов`язання в загальній сумі 34 801,68 грн, з щомісячною сумою сплати 2900,14 грн (терміни сплати відповідно: 02.03.2023, 30.03.2023, 01.05.2023, 30.05.2023, 30.06.2023, 31.07.2023, 30.08.2023, 02.10.2023, 30.10.2023, 30.11.2023, 02.01.2024, 30.01.2024) (а.с.26);

- декларацію № 10984055 від 19.02.2024, де за 2024 рік самостійно визначив податкові зобов`язання в загальній сумі 34 801,68 грн з щомісячною сумою сплати 2900,14 грн (терміни сплати відповідно: 01.03.2024, 01.04.2024, 30,04,2024, 30.05.2024, 01.07.2024, 30.07.2024, 30.08.2024, 30.09.2024, 30.10.2024, 02.12.2024, 30.12.2024, 30.01.2025) (а.с.24).

Таким чином загальна сума несплачених податкових зобов`язання з орендної плати за землю складає 107 875,10 грн.

У зв`язку з несплатою відповідачем податкового боргу в добровільному порядку, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам суд зазначає таке.

Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 14.1.39. п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

За змістом підпункту 14.1.175 пункту 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

В силу пункту 15.1. ст. 15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. (пункт 57.3 ст. 57 ПК України)

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вимог пункту 59.1 ст. 59 ПК України позивач надіслав відповідачу податкову вимогу форми "Ф" від 07.05.2018 №3644-17, яка була отримана відповідачем (а.с. 31).

Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, однак не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Джерела погашення податкового боргу платника податку визначені нормами ст.87 ПК України. Крім того, в силу приписів п.87.9 ст.87 цього Кодексу у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до ст.95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Підпунктом 20.1.34. п.20.1 ст.20 ПК України визначено право контролюючих органів у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.

Відповідно до абз.1 п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.4 ст.95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

За таких обставин, суд дійшов висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Згідно з частиною другою статті 73 КАС України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 72-74, 77, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 кошти у сумі 113 718,23 гривень для погашенні податкового боргу:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами зі результатами річного декларування в сумі 338,63 грн на р/р UА488999980333169341000025693; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня/11010500 код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

- з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, в сумі 409,47 грн на р/р UA688999980314040531000025693; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня/14040000, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.);

- з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушенні норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, в сумі 5095,08 грн на р/р UA578999980313060104000025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/21080900 код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

- з орендної плати з фізичних осіб, в сумі 107 875,05 грн на р/р UA538999980334199815000025693; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня/18010900 код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, 11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП - 44094124).

Відповідач: Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Повне судове рішення складено 07.07.2025.

Суддя Олена ЛУКАШОВА