Решение № 124677374, 24.01.2025, Черкаський окружний адміністративний суд

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 січня 2025 року справа № 580/7772/24

м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Руденко А. В., розглянувши у спрощеному позовному провадженні у письмовому провадженні адміністративну справу №580/7772/24 за позовом Головного управління ДПС у Черкаській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

06.08.2024 до Черкаського окружного адміністративного суду звернулося Головне управління ДПС у Черкаській області з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якій просить стягнути з ФОП ОСОБА_1 податковий борг в сумі 100 067,38 грн.

Обгрунтовуючи позовну заяву позивач вказав, що податковий борг виник внаслідок непогашеного податкового боргу по адміністративним штрафам та штрафним санкціям, військовому збору, податку на доходи фізичних осіб, акцизному податку, який виник відповідно до податкових повідомлень-рішень та податкових декларацій. Боржнику сформована податкова вимога №7820-17 від 14.06.2019 та направлена листом з повідомленням про вручення.

Ухвалою судді від 12.08.2024 позовна заява прийнята до розгляду та відкрито спрощене позовне провадження без виклику сторін.

Ухвала про відкриття провадження у справі від 12.08.2024 направлена відповідачу за адресою місцезнаходження в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань АДРЕСА_1 , проте не отримана відповідачем та повернута до суду за закінченням терміну зберігання, що підтверджується довідкою ф. 20.

Згідно пункту 1 частини 4 статті 124 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються юридичним особам та фізичним особам - підприємцям - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

Враховуючи зазначене суд зазначає, що ухвала від 12.08.2024 про відкриття провадження у справі вручена відповідачу належним чином, а тому відповідач вважається повідомленим про відкриття провадження у справі.

Дослідивши письмові докази, наявні в матеріалах справи, суд встановив такі фактичні обставини.

Відповідач у справі фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрована в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських організацій, РНОКПП НОМЕР_1 , та перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС в Черкаській області як платник податків.

Згідно розрахунку податкової заборгованості за позивачем обліковується податковий борг за штрафними санкціями за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну відповідно до податкового повідомлення-рішення про застосування штрафних санкцій форми «С» №0002080507 від 02.11.2020 у сумі 17 000,00 грн з граничним строком сплати 21.12.2020.

Згідно розрахунку податкової заборгованості за позивачем обліковується податковий борг за штрафними санкціями за порушення законодавства про патентування, нормативне врегулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій відповідно до податкового повідомлення-рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» №0001220507 від 19.10.2020 у сумі 31 860,00 грн з граничним строком сплати 08.12.2020.

Згідно розрахунку податкової заборгованості за позивачем обліковується податковий борг з військового збору, що сплачується фізичною особою за результатами річного декларування, у загальній сумі 2 914,80 грн, в т.ч.:

- за податковою декларацією про майновий стан і доходи (для підприємця або особи, яка припинила підприємницьку діяльність протягом звітного року) №8872426 від 06.02.2021 у сумі 66,37 грн з граничним строком сплати 19.02.2022;

- за податковою декларацією про майновий стан і доходи (для підприємця або особи, яка припинила підприємницьку діяльність протягом звітного року) №9429574786 від 07.02.2022 у сумі 469,21 грн з граничним строком сплати 21.02.2022;

- за податковою декларацією про майновий стан і доходи №9386207270 від 29.04.2024 у сумі 2373,09 грн з граничним строком сплати 10.05.2024;

- пені у сумі 6,13 грн.

Згідно розрахунку податкової заборгованості за позивачем обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за річного декларування, у загальній сумі 34954,94 грн, в т.ч.:

- за податковою декларацією про майновий стан і доходи (для підприємця або особи, яка припинила підприємницьку діяльність протягом звітного року) №8872426 від 06.02.2021 у сумі 840,69 грн з граничним строком сплати 19.02.2022;

- за податковою декларацією про майновий стан і доходи (для підприємця або особи, яка припинила підприємницьку діяльність протягом звітного року) №9429574786 від 07.02.2022 у сумі 5630,54 грн з граничним строком сплати 21.02.2022;

- за податковою декларацією про майновий стан і доходи №9386207270 від 29.04.2024 у сумі 28477,07 грн з граничним строком сплати 10.05.2024;

- пені у сумі 6,64 грн.

Згідно розрахунку податкової заборгованості за позивачем обліковується податковий борг з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі 13337,64 грн, в т.ч.:

- за декларацією з акцизного податку №7084 від 15.01.2019 у сумі 244,40 грн з граничним строком сплати 30.01.2019;

- за податковим повідомленням-рішенням (форма Ш) №0002514003 від 07.02.2019 на суму 39,24 грн з граничним строком сплати 25.01.2019;

- за декларацією з акцизного податку №31034 від 19.02.2019 у сумі 115,00 грн з граничним строком сплати 02.03.2019;

- за декларацією з акцизного податку №37072 від 18.03.2019 у сумі 152,00 грн з граничним строком сплати 30.03.2019;

- за декларацією з акцизного податку №43083 від 18.04.2019 у сумі 318,00 грн з граничним строком сплати 30.04.2019;

- за декларацією з акцизного податку №51430 від 16.05.2019 у сумі 796,40 грн з граничним строком сплати 30.05.2019;

- за декларацією з акцизного податку №55137 від 13.06.2019 у сумі 469,00 грн з граничним строком сплати 30.06.2019;

- за декларацією з акцизного податку №59713 від 11.07.2019 у сумі 649,00 грн з граничним строком сплати 30.07.2019;

- за декларацією з акцизного податку №67880 від 20.08.2019 у сумі 461,00 грн з граничним строком сплати 30.08.2019;

- за декларацією з акцизного податку №71267 від 19.09.2019 у сумі 393,00 грн з граничним строком сплати 30.09.2019;

- за декларацією з акцизного податку №30114909 від 18.10.2019 у сумі 42,00 грн з граничним строком сплати 30.10.2019;

- за декларацією з акцизного податку №81726 від 18.11.2019 у сумі 147,00 грн з граничним строком сплати 30.11.2019;

- за декларацією з акцизного податку №86832 від 18.12.2019 у сумі 192,00 грн з граничним строком сплати 30.12.2019;

- за декларацією з акцизного податку №8401 від 17.01.2020 у сумі 161,00 грн з граничним строком сплати 30.01.2020;

- за декларацією з акцизного податку №27453 від 20.02.2020 у сумі 279,00 грн з граничним строком сплати 01.03.2020;

- за декларацією з акцизного податку №34203 від 19.03.2020 у сумі 125,00 грн з граничним строком сплати 30.03.2020;

- за декларацією з акцизного податку №18381476 від 14.04.2020 у сумі 146,00 грн з граничним строком сплати 30.04.2020;

- за декларацією з акцизного податку №20744467 від 04.05.2020 у сумі 106,00 грн з граничним строком сплати 01.06.2020;

- за декларацією з акцизного податку №25092326 від 11.06.2020 у сумі 138,00 грн з граничним строком сплати 30.06.2020;

- за декларацією з акцизного податку №28411169 від 14.07.2020 у сумі 142,00 грн з граничним строком сплати 30.07.2020;

- за декларацією з акцизного податку №31043541 від 05.08.2020 у сумі 165,00 грн з граничним строком сплати 31.08.2020;

- за декларацією з акцизного податку №34922434 від 17.09.2020 у сумі 943,00 грн з граничним строком сплати 30.09.2020;

- за декларацією з акцизного податку №39086780 від 18.10.2020 у сумі 1151,00 грн з граничним строком сплати 30.10.2020;

- за декларацією з акцизного податку №44265741 від 13.11.2020 у сумі 220,00 грн з граничним строком сплати 30.11.2020;

- за декларацією з акцизного податку №48886944 від 11.12.2020 у сумі 59,00 грн з граничним строком сплати 30.12.2020;

- за декларацією з акцизного податку №36054682 від 26.08.2021 у сумі 1,00 грн з граничним строком сплати 30.08.2021;

- за податковим повідомленням-рішенням (форма ПС) №0078090904 від 11.10.2021 на суму 340,00 грн з граничним строком сплати 08.12.2021;

- за податковим повідомленням-рішенням (форма ПС) №0073670904 від 17.01.2022 на суму 1020,00 грн з граничним строком сплати 11.07.2022;

- за декларацією з акцизного податку №25236319 від 17.08.2022 у сумі 128,00 грн з граничним строком сплати 17.08.2022;

- за декларацією з акцизного податку №27087471 від 19.09.2022 у сумі 161,00 грн з граничним строком сплати 30.09.2022;

- за податковим повідомленням-рішенням (форма ПС) №0037740904 від 06.09.2022 на суму 1020,00 грн з граничним строком сплати 24.10.2022;

- за декларацією з акцизного податку №31809908 від 19.10.2022 у сумі 222,00 грн з граничним строком сплати 13.10.2022;

- за декларацією з акцизного податку №36491983 від 18.11.2022 у сумі 84,00 грн з граничним строком сплати 30.11.2022;

- за декларацією з акцизного податку №37966732 від 20.12.2022 у сумі 111,00 грн з граничним строком сплати 30.12.2022;

- за декларацією з акцизного податку №880313 від 17.01.2023 у сумі 85,00 грн з граничним строком сплати 30.01.2023;

- за декларацією з акцизного податку №7599585 від 16.03.2023 у сумі 55,00 грн з граничним строком сплати 30.03.2023;

- за декларацією з акцизного податку №10910343 від 20.04.2023 у сумі 90,00 грн з граничним строком сплати 01.05.2023;

- за декларацією з акцизного податку №15661330 від 22.05.2023 у сумі 4,00 грн з граничним строком сплати 30.05.2023;

- за декларацією з акцизного податку №18374426 від 16.06.2023 у сумі 1,00 грн з граничним строком сплати 30.06.2023;

- за декларацією з акцизного податку №22594939 від 19.07.2023 у сумі 402,00 грн з граничним строком сплати 31.07.2023;

- за декларацією з акцизного податку №27805315 від 17.08.2023 у сумі 148,00 грн з граничним строком сплати 30.08.2023;

- за декларацією з акцизного податку №31130234 від 19.09.2023 у сумі 158,00 грн з граничним строком сплати 02.10.2023;

- за декларацією з акцизного податку №35678662 від 19.10.2023 у сумі 57,00 грн з граничним строком сплати 30.10.2023;

- за декларацією з акцизного податку №41981210 від 20.11.2023 у сумі 170,00 грн з граничним строком сплати 30.11.2023;

- за декларацією з акцизного податку №45962254 від 19.12.2023 у сумі 120,00 грн з граничним строком сплати 02.01.2024;

- за декларацією з акцизного податку №2827555 від 18.01.2024 у сумі 87,00 грн з граничним строком сплати 30.01.2024;

- за декларацією з акцизного податку №11129674 від 20.02.2024 у сумі 477,00 грн з граничним строком сплати 01.03.2024;

- за декларацією з акцизного податку №9063611461 від 19.03.2024 у сумі 206,00 грн з граничним строком сплати 01.04.2024;

- за декларацією з акцизного податку №9098487950 від 18.04.2024 у сумі 513,00 грн з граничним строком сплати 30.04.2024;

- за декларацією з акцизного податку №9135486160 від 20.05.2024 у сумі 6,00 грн з граничним строком сплати 30.06.2024;

- за декларацією з акцизного податку №9160795987 від 13.06.2024 у сумі 19,00 грн з граничним строком сплати 01.07.2024.

Загальна сума податкового боргу складає 100 054,61 грн, пеня 12,77 грн, всього100 067,38 грн.

Податкове повідомлення-рішення від 02.11.2020 №0002080507 від 02.11.2020 на суму 17 000,00 грн було направлено відповідачу 28.08.2020 за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернуте Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 13-14).

Податкове повідомлення-рішення від 19.10.2020 №0001220507 від 19.10.2020 на суму 31 860,00 грн було направлено відповідачу 03.11.2020 за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернуте Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 15-16).

Податкове повідомленням-рішення (форма Ш) №0002514003 від 07.02.2019 на суму 39,24 грн було направлено відповідачу 11.02.2019 та отримано відповідачем 25.02.2019 особисто (а.с.174-175).

Податкове повідомлення-рішення (форма ПС) №0078090904 від 11.10.2021 на суму 340,00 грн було направлено відповідачу 12.10.2021 за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернуте Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 179-181).

Податкове повідомлення-рішення (форма ПС) №0073670904 від 17.01.2022 на суму 1020,00 грн було направлено відповідачу 18.01.2022 за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернуте Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 185-187).

Податкове повідомлення-рішення (форма ПС) №0037740904 від 06.09.2022 на суму 1020,00 грн було направлено відповідачу 07.09.2022 за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернуте Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 190-192).

Станом на 14.06.2019 за позивачем обліковувались як не сплачені у встановлені граничні строки сплати податкові зобов`язання з акцизного податку у сумі 1 664,64 грн., у зв`язку з чим позивачем була сформована податкова вимога від 14.06.2019 №7820-17 на суму 1 664,64 грн та 18.06.2019 направлена відповідачу за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернута Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 10-11).

Як вбачається з інтегрованих карток платника податків на час подання позову за відповідачем обліковується як несплачений податковий борг у загальній сумі 100 067,38 грн (17 000,00 грн + 31 860,00 грн + 2 914,80 грн + 34954,94 грн + 13 337,64 грн)(а.с. 193-198).

Надаючи правову оцінку встановленим фактичним обставинам суд зазначає наступне.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковим кодексом України.

Відповідно до п.п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Підпунктами 16.1.3 та 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) (далі ПК України) передбачено обов`язок платників податків подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, та сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно пунктів 36.1-36.2 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 46.1 статті 46 ПК України передбачено, що податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно п.п. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавство.

Підпунктом 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Відповідно до п. 58.2 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п. 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Статтею 42 ПК України передбачено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті (п. 42.1).

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (п. 42.2)

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (п. 42.5).

Відповідно до п. 56.1 ст. 56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Пунктом 56.18 ст. 56 ПК України зазначено, що з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення - рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення.

При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Статтею 59 ПКУ передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з пп. 129.1.1. п. 129.1 ст.129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

Нарахування пені закінчується, зокрема, відповідно до п.п. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 ПК України у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п. 95.2. ст. 95 ПК України).

Судом встановлено, що відповідач подав відповідачу:

- податкову декларацію про майновий стан і доходи (для підприємця або особи, яка припинила підприємницьку діяльність протягом звітного року) №8872426 від 06.02.2021, якою визначив податкове зобов`язання з військового збору у сумі 70,12 грн, фактично сплатив 3,75 грн, залишок становить 66,37 грн , та податок на доходи фізичних осіб у сумі 841,49 грн, фактично сплатив 0,80 грн, залишок склав 840,69 грн, граничний строк сплати 19.02.2022;

- податкову декларацією про майновий стан і доходи (для підприємця або особи, яка припинила підприємницьку діяльність протягом звітного року) №9429574786 від 07.02.2022, якою визначив податкове зобов`язання з військового збору у сумі 469,21 грн та податок на доходи фізичних осіб у сумі 5 630,54 грн, граничний строк сплати 21.02.2022;

- податкову декларацію про майновий стан і доходи №9386207270 від 29.04.2024, якою визначив податкове зобов`язання з військового збору у сумі 2373,09 грн та податок на доходи фізичних осіб у сумі 28477,07 грн з граничним строком сплати 10.05.2024.

Проте вказані самостійно визначені податкові зобов`язання з військового збору та податку з фізичних осіб у встановлені граничні строки відповідач не сплатив.

Окрім цього відповідач подав 46 декларацій з акцизного податку за період з 15.01.2019 по 13.06.2024, яким визначив податкові зобов`язання з граничними строками сплати за період з 30.01.2019 по 01.07.2024, проте їх не сплатив.

Також контролюючим органом винесені податкові повідомлення-рішення:

- податкове повідомлення-рішення від 02.11.2020 №0002080507 від 02.11.2020 на суму 17 000,00 грн було направлено відповідачу 28.08.2020 за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернуте Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 13-14).

- податкове повідомлення-рішення від 19.10.2020 №0001220507 від 19.10.2020 на суму 31 860,00 грн було направлено відповідачу 03.11.2020 за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернуте Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 15-16).

- податкове повідомленням-рішення (форма Ш) №0002514003 від 07.02.2019 на суму 39,24 грн було направлено відповідачу 11.02.2019 та отримано відповідачем 25.02.2019 особисто (а.с.174-175).

- податкове повідомлення-рішення (форма ПС) №0078090904 від 11.10.2021 на суму 340,00 грн було направлено відповідачу 12.10.2021 за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернуте Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 179-181).

- податкове повідомлення-рішення (форма ПС) №0073670904 від 17.01.2022 на суму 1020,00 грн було направлено відповідачу 18.01.2022 за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернуте Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 185-187).

- податкове повідомлення-рішення (форма ПС) №0037740904 від 06.09.2022 на суму 1020,00 грн було направлено відповідачу 07.09.2022 за адресою АДРЕСА_1 , проте згідно довідки ф. 20 повернуте Головному управлінню ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання (а.с. 190-192).

Вказані податкові повідомлення-рішення направлені на податкову адресу відповідача рекомендованими листами з повідомленням про вручення, тобто у порядку, передбаченому ст. 42 ПК України, тому вважаються врученими належним чином.

Докази оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень в матеріалах справи відсутні, отже визначені ними грошові зобов`язання є узгодженими та підлягали сплаті до бюджету у строк, встановлений п. 57.3 ст. 57 ПК України, а саме: 10 робочих днів від дати отримання.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що позивачу у встановленому порядку засобами поштового зв`язку була направлена податкова вимога форми «Ф» від 14.06.2019 № 7820-17, яка була повернута позивачу за закінченням строку зберігання, тобто у порядку, передбаченому ст. 42 ПК України, тому вважаються врученими належним чином.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 ст. 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Враховуючи вищезазначене у зв`язку з несплатою відповідачем податкового боргу у сумі 100 067,38 грн позивач набув право на його стягнення у судовому порядку.

Згідно статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

За вказаних обставин, виходячи з меж заявлених вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та поданих матеріалів, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи є обґрунтованими, а вимоги такими, що належить задовольнити.

Відповідно до приписів п. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки позивача звільнено від сплати судового збору, розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись ст.ст. 6, 9, 14, 139, 241-246, 255, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на користь бюджету через Головне управління ДПС у Черкаській області (вул. Хрещатик, 235, м. Черкаси, 18002, код ЄДРПОУ 44131663) податковий борг у сумі 100 067 (сто тисяч шістдесят сім) гривень 38 копійок.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо її не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційного суду за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня підписання судового рішення.

Повний текст складений 24 січня 2025 року.

Суддя Алла РУДЕНКО