Решение № 117378309, 29.02.2024, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 лютого 2024 року Справа № 480/12916/23

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Глазька С.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/12916/23 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , у якій просить стягнути з відповідача податковий борг загальною сумою 10393,95 грн, а саме:

- з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 1706,70 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/18050400 на р/р UA498999980314000699000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з податку на доходи фізичних осіб, доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11010500) в сумі 6682,50 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/11010500 на р/р UA408999980333119341000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11011001) в сумі 2004,75 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська обл/11011001 на р/р UA718999980313060137000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Свої вимоги позивач мотивує тим, що за відповідачем обліковується податковий борг, який виник у зв`язку з несплатою суми грошового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб, з податку на доходи фізичних осіб, доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в загальному розмірі 10393,95 грн.

Відповідачу надсилалась податкова вимога, однак сума боргу залишилась несплаченою.

Ухвалою суду вказану позовну заяву було прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, ухвалено здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Копія ухвали про відкриття провадження у справі була направлена відповідачу за адресою, зазначеною позивачем у позовній заяві, а саме: АДРЕСА_1 та вручена відповідачу 13.01.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.26).

Станом на день розгляду справи відповідач своїм правом на подання письмового відзиву не скористався, тому суд, в порядку ч. 6 ст. 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши наявні матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи та об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з таких підстав.

Судом встановлено, що відповідач зареєстрований як фізична особа-підприємець та перебуває на обліку у позивача.

Відповідно до розрахунку податкової заборгованості, сформованого на підставі ІКПП ITC «Податковий блок», у відповідача наявний податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 1706,70 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 6682,50 грн та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 2004,75 грн.

21.08.2023 позивачем була сформована податкова вимога №0003272-1303-1828 (а.с.12) та направлена на податкову адресу відповідача, однак сума боргу залишилась не сплаченою.

Надаючи правову оцінку матеріалам справи, суд виходить з наступного.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

За приписами п. 36.1 ст. 36 ПК України, податковим обов`язком визнається обов`язок визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Відповідно до п.38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Щодо податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400), суд зазначає наступне.

Станом на дату подання позовної заяви за ФОП ОСОБА_1 обліковується заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) на загальну суму 1706,70 грн, у тому числі: основний платіж - 1706,70 грн; штрафні санкції - 0,00 грн; пеня - 0,00 грн.

Дана сума заборгованості підтверджується розрахунком суми податкового боргу, податковою вимогою, копією листа від 13.10.2023 №6963/18-28-24-09-02, витягами з ІКП.

21.01.2012 ФОП ОСОБА_1 подала до Головного управління ДПС у Сумській області заяву про застосування спрощеної системи оподаткування №9901 із зазначенням платника єдиного податку II групи та ставкою 18% до розміру мінімальної заробітної плати.

Листом ГУ ДПС у Сумській області від 13.10.2023 №6963/18-28-24-09-02 відповідача було повідомлено, що відповідно до рішення Сумської міської ради №2149-МР від 31.05.2017 встановлена ставка єдиного податку для платників II групи - 10% та 20%. Відповідно до рішення №2149-МР від 31.05.2017 було внесено заяву про застосування спрощеної системи оподаткування №2 від 04.07.2018 для коригування за ставкою 10 % (а.с.15).

Таким чином, ФОП ОСОБА_1 є платником II групи та ставкою 10% до розміру мінімальної заробітної плати

Відповідно до п.293.2 ст.293 ПК України фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Згідно ст.8 Закону України «Про державний бюджет України на 2023 рік» розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня становить 6700,00 грн.

Отже, у 2023 році 10% від мінімальної заробітної плати складає 670,00 грн.

Згідно з п.295.1 ст.295 ПК України, платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Відповідно до п.295.2 ст.295 ПК України, нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Тому, Головним управлінням ДПС у Сумській області проведено нарахування у 2023 році по 20.08.2023 - 366,70 грн (у зв`язку з частковою сплатою), 20.09.2023, 20.10.2023 по 670,00 грн щомісячно.

Згідно з п.300.1 ст.300 ПК України платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.

Щодо податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500), суд зазначає наступне.

Станом на дату подання позовної заяви за ФОП ОСОБА_1 обліковується заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на загальну суму 6682,50 грн, у тому числі: основний платіж - 6682,50 грн; штрафні санкції - 0,00 грн; пеня - 0,00 грн.

Дана сума заборгованості підтверджується розрахунком суми податкового боргу, податковою вимогою, податковою декларацією про майновий стан і доходи від 08.05.2023 №9311030916, витягами з ІКП.

08.05.2023 ФОП ОСОБА_1 подала до Головного управління ДПС у Сумській області податкову декларацію про майновий стан і доходи №9311030916, якою самостійно визначено зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачують фізичними особами за результатами річного декларування (за 2022 рік) в сумі 6682,50 грн (а.с. 17).

Щодо військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001), суд зазначає таке.

Станом на дату подання позовної заяви за ФОП ОСОБА_1 обліковується заборгованість з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на загальну суму 2004,75 грн, у тому числі: основний платіж - 2004,75 грн; штрафні санкції - 0,00 грн; пеня - 0,00 грн.

Дана сума заборгованості підтверджується розрахунком суми податкового боргу, податковою вимогою, податковою декларацією про майновий стан і доходи від 08.05.2023 №9311030916, витягами з ІКП.

08.05.2023 ФОП ОСОБА_1 подала до Головного управління ДПС у Сумській області податкову декларацію про майновий стан і доходи №9311030916, якою самостійно визначено зобов`язання з військового збору що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 2004,75 грн (а.с. 17).

Відповідно до п.54.1 ст.54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

За приписами п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до п.п. 14.1.175 п.14.1 ст. 14 ПК України, сума узгодженого грошового зобов`язання не сплаченого платником податку на встановлений строк набуває статусу податкового боргу.

За приписами п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу ГУ ДПС у Сумській області було сформовано податкову вимогу від 21.08.2023 №0003272-1303-1828 (а.с.12), яку було надіслано відповідачу на його податкову адресу та вручено 07.09.2023, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с.13).

Однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу.

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов`язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та складає у загальному розмірі 10393,95 грн, доказів сплати відповідачем не надано, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг загальною сумою 10393,95 грн, а саме:

з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 1706,70 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/18050400 на р/р UA498999980314000699000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

з податку на доходи фізичних осіб, доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11010500) в сумі 6682,50 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/11010500 на р/р UA408999980333119341000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11011001) в сумі 2004,75 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська обл/11011001 на р/р UA718999980313060137000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя С.М. Глазько