Постановление суда № 112434631, 06.06.2023, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/17750/23

Провадження № 1-кс/761/11794/2023

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 червня 2023 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:

слідчого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотання старшого детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей та документів,

в с т а н о в и в :

Старший детектив другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , звернулася до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим прокурором відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню № 32020100110000064 від 16.11.2020, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1, ч. 3 ст. 209, ч. 1 ст. 366 КК України, в якому просила: надати тимчасовий доступдо документівТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 )по взаємовідносинамз ПП« ОСОБА_5 » (код НОМЕР_2 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »(код НОМЕР_4 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_5 )за періодз 01.01.2021по 31.12.2022та ТОВ« ІНФОРМАЦІЯ_1 »(код НОМЕР_1 )по взаємовідносинамз ТОВ« ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_6 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 »(код НОМЕР_7 )за періодз 18.11.2021по 02.03.2023,з можливістювилучення їхоригіналів,а саме: договорів (контрактів, угод) з додатками, додаткових угод, специфікацій, податкових накладних, видаткових накладних, рахунків-фактур, платіжних доручень, актів виконаних робіт, актів здачі-прийняття робіт (надання послуг), товарно-транспортнихнакладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, оборотно-сальдові відомості.

Своє клопотання детектив обґрунтовує тим, що Детективами другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32020100110000064 від 16.11.2020 за підозрою генерального директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_6 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 209, ч. 3 ст. 212 КК України, головного бухгалтера ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_7 , заступника генерального директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_8 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 209, ч. 3 ст. 212 КК України, а також за фактами підроблення за попередньою змовою групою осіб документів, які подавались для проведення державної реєстрації ТОВ« ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205-1 КК України, умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » та інших за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212ККУкраїни, внесення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до офіційних документів указаного товариства завідомо неправдивих відомостей за ознаками кримінальногоправопорушення,передбаченого ч.1ст. 366КК України, та легалізації (відмивання) майна, одержаного злочинним шляхом, в особливо великих розмірах службовими особами АТ« ІНФОРМАЦІЯ_12 » та іншими за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 209 КК України.

У ходідосудового розслідуваннявстановлено,що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у період 2020 І півріччя 2021 років умисно ухилилися від сплати податку на прибуток підприємств на загальну суму 212074 320 грн та акцизного податку на загальну суму 58872 249,91 грн, а всього 270946569,91 грн, шляхом невідображення в даних бухгалтерського обліку та неврахування при визначенні об`єкту оподаткування податку на прибуток підприємств та акцизного податку обсягів доходу у розмірі 1178190 665,59 грн, отриманого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у зазначений період від операцій з реалізації тютюнових виробів кінцевим споживачам, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

З метою недопущення виникнення нестачі за результатами зіставлення фактичної наявності активів з данимибухгалтерського обліку у результаті постачання невстановленим особам кінцевим споживачам тютюнових виробів без відображення таких операцій в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також з метою створення документальної видимості руху активів та здійснення реальних господарських операцій, пов`язаних з постачанням на адресу суб`єктів господарювання тютюнових виробів, у період 2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладено з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ряд цивільно-правових угод щодо постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу указаних підприємств тютюнових виробів, зміст яких не відповідає дійсності. Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у 2020 році продовжено дію угоди щодо постачання тютюнових виробів на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », укладеної у 2018 році.

У подальшому службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », усвідомлюючи, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » свої договірні зобов`язання щодо постачання на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » тютюнових виробів та інших товарів виконувати не буде, а також те, що в дійсності указані тютюнові вироби та інші товари у період 2020 І півріччя 2021 років реалізовано невстановленим особам кінцевим споживачам без відображення таких операцій в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності підприємства, у період 2020 І півріччя 2021 років, забезпечили складання уповноваженими особами від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » видаткових накладних щодо нібито постачання на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » тютюнових виробів, нікотиновмісних порцій та товарів не тютюнового призначення на загальну суму 1178190 665,59 грн (у т.ч. ПДВ), які за своєю економічною сутністю не відповідали фактичним обставинам здійснення у період 2020 І півріччя 2021 років фінансово-господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ».

При цьому,достовірно знаючипро те,що уперіод 2020 Іпівріччя 2021років ТОВ« ІНФОРМАЦІЯ_1 »на адресуТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 »,ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 »,ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 »тютюнових виробів,нікотиновмісних порційта товарівне тютюновогопризначення відповіднодо умоввищезазначених договорівта додатковихугод доних постачати не буде, а тому, отримані грошові кошти від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за указаними договорами фактично є безповоротною фінансовою допомогою, переслідуючи власний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, діючи в порушення принципу ведення бухгалтерського обліку, а саме, превалювання сутності над формою, відповідно до якого операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період 2020 І півріччя 2021 років, на підставі виписаних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » видаткових накладних, забезпечили відображення в даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сум отриманих від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » грошових коштів як доходів, отриманих в результаті реалізації тютюнових виробів, нікотиновмісних порцій та товарів не тютюнового призначення, що не відповідало фактичним обставинам здійснення у період 2020 І півріччя 2021 років фінансово-господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ».

У подальшому, усвідомлюючи, що в дійсності указані тютюнові вироби, нікотиновмісні порції та товари не тютюнового призначення на суму взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », тобто 1178190 665,59 грн, реалізовано невстановленим особам кінцевим споживачам, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримано від таких операцій дохід, що підлягає врахуванню при визначенні об`єкта оподаткування податку на прибуток підприємств та акцизного податку, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », діючи умисно, у період 2020 І півріччя 2021 років не забезпечили відображення в даних бухгалтерського обліку та фінансовій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » суми отриманого підприємством доходу у розмірі 1178190 665,59 гривень.

Продовжуючи реалізацію власного умислу, направленого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », усвідомлюючи, що отримані грошові кошти від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » за договорами поставки фактично є безповоротною фінансовою допомогою, а суми доходу, реально отриманого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від реалізації тютюнових виробів, нікотиновмісних порцій та товарів не тютюнового призначення невстановленим особам кінцевим споживачам, не відображено в даних бухгалтерському обліку та фінансовій звітності підприємства, діючи всупереч принципу превалювання сутності над формою, забезпечили складання річної уточнюючої податкової декларації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з податку на прибуток за 2020 рік та податкової декларації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з податку на прибуток за І півріччя 2021 року, занизивши при цьому значення рядків 04 «Об`єкт оподаткування» на загальну суму 1178190 665,59 грн, 06 «Податок на прибуток» на загальну суму 212074 320 грн.

Крім того, усвідомлюючи, що отримані грошові кошти від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » за договорами поставки фактично є безповоротною фінансовою допомогою, а також те, що в дійсності тютюнові вироби на суму документальних взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » реалізовано невстановленим особам кінцевим споживачам, а тому, указані операції є об`єктом оподаткування акцизним податком із застосуванням ставки у розмірі 5 %, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у період 2020 року та у період січнячервня 2021 року операції з продажу невстановленим особам кінцевим споживачам тютюнових виробів на загальну суму 1177444 998,23 грн в даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не відобразили, акцизним податком із застосуванням ставки у розмірі 5 % не оподаткували, акцизний податок з указаних операцій до державного бюджету у розмірі 58872 249,91 грн не сплатили.

Таким чином, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у період 2020 1 півріччя 2021 років, діючи в порушення п.п. 44.1, п. 44.2 ст.44, п.п. 134.1.1 п 134.1 ст. 134 ПК України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 за № 73, п. 3 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерством фінансів України від 29.11.1999 за № 290, занизили податок на прибуток в сумі 212074 320 грн та акцизний податок в сумі 58872 249,91 грн, тим самим, ухилилися від сплати податків, що входять в систему оподаткування, на загальну суму 270946569,91 гривень.

Також встановлено, що суб`єкти діючого сектору економіки, серед яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), у період 2021-2022 років, використали реквізити ризикових суб`єктів господарської діяльності ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_5 ) для та умисно ухились від сплати податку на прибуток, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Відповідно довисновку аналітичногодослідження ДПСУкраїни №174/99-00-08-02-03-20/30622532від 24.03.2023ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 "(код НОМЕР_1 )відповідно довідомостей розміщениху Єдиномуреєстрі податковихнакладних (зареєстрованінакладні)у періодз 18.11.2021по 02.03.2023здійснило реалізаціютоварів в адресу підприємств, які рішенням комісії віднесено до підприємств з ознаками ризиковості, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_7 ) на загальну суму 1203860868,52 грн (у т.ч. ПДВ 19475445,47 грн), у тому числі на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_6 ) на суму 761095 582 грн (у т.ч. ПДВ 9178 908 грн) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_7 ) 442765286,52 грн (у т.ч. ПДВ 10296537,47 грн), а також під час здійснення фінансово господарських операцій з реалізації ТМЦ в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_7 ), які мають ознаки нереальності здійснення операцій, зокрема СГД віднесено до ризикових СГД,не подаютьінформацію пропрацівників,відсутні офісніприміщення,виробниче обладнання відсутнє придбання послуг з транспортування товарів, навантаження та розвантаження продукції та інше, ймовірно було безпідставно отримано актив (дохід) на суму 202030 000 грн, у зв`язку з чим занижено податок на прибуток у сумі 36365 400 грн.

Як зазначає в клопотанні детектив, на даний час виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей та документів, шляхом вилучення оригіналів документів по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_5 ) за період з 01.01.2021 по 31.12.2022 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_7 ) за період з 18.11.2021 по 02.03.2023, а саме: договори (контракти, угоди) з додатками, додаткові угоди, специфікації, податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, товарно-транспортні накладні, акти виконаних робіт, акти здачі-прийняття робіт (надання послуг), реєстри виданих та отриманих податкових накладних, оборотно-сальдові відомості.

Вказана інформація та документи мають суттєве значення для досудового розслідування, оскільки вони необхідні для проведення почеркознавчих, судово-економічних та інших експертиз з метою ідентифікації осіб, причетних до цього кримінального правопорушення, встановлення повного кола осіб, причетних до вчинення злочину, та обсягу вини кожного з них, тощо. Відтак, використовуватимуться як докази вчинення кримінального правопорушення під час досудового розслідування та, у подальшому, судового розгляду кримінального провадження в суді.

Детектив ОСОБА_9 в судове засідання не з`явилася, подала заяву про розгляд клопотання за її відсутності, подане клопотання підтримала в повному обсязі з підстав, зазначених у клопотанні та просила його задовольнити.

Звертаючись з клопотанням, детектив довела наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, у зв`язку з чим відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження № 32020100110000064, вважаю, що воно підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

В ч. 1 ст. 132 КПК України визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

Частиною 5 цієї ж статті передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Відповідно до п. 6) ч. 2 ст. 160 КПК України, у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Враховуючи, що отримати дані документи в добровільному порядку органам слідства не вдається, при цьому, дані документи мають важливе значення для досудового розслідування кримінального провадження № 32020100110000064, слідчий суддя вважає, що детективом доведено необхідність застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.

У відповідності до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Згідно п. 2) ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Водночас детективом не доведено наявність обставин, з якими законодавець пов`язує можливість вилучення оригіналів документів, зазначених в клопотанні, а тому слідчий суддя приходить до висновку, що надання завірених належним чином копій даних документів буде достатнім для досягнення мети зазначеного тимчасового доступу.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що отримані документи, можуть бути використані під час досудового розслідування кримінального провадження за № 32020100110000064, як докази факту протиправних дій, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст. 131, 132, 159 164 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в:

Клопотання задовольнити частково.

Надати слідчим у кримінальному провадженні № 32020100110000064 від 16.11.2020 - детективам (старшимдетективам)Бюро економічноїбезпеки України: ОСОБА_3 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 ,тимчасовий доступдо документівз можливістювилучення їхкопій,що перебуваютьу володінніТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ): АДРЕСА_1 ,а саме:до документівТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 )по взаємовідносинамз ПП« ОСОБА_5 » (код НОМЕР_2 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »(код НОМЕР_4 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_5 )за періодз 01.01.2021по 31.12.2022та ТОВ« ІНФОРМАЦІЯ_1 »(код НОМЕР_1 )по взаємовідносинамз ТОВ« ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_6 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 »(код НОМЕР_7 )за періодз 18.11.2021по 02.03.2023,зокрема: договорів (контрактів, угод) з додатками, додаткових угод, специфікацій, податкових накладних, видаткових накладних, рахунків-фактур, платіжних доручень, актів виконаних робіт, актів здачі-прийняття робіт (надання послуг), товарно-транспортнихнакладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, оборотно-сальдові відомості.

В іншій частині клопотання залишити без задоволення.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Роз`яснити особі у володінні якої знаходяться документи, що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

При виконанні ухвали слідчий в порядку ч. ч. 2, 3 ст. 165 КПК України зобов`язаний пред`явити особі, у володінні якої знаходяться документи, її оригінал і вручити копію.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1