Решение № 110917838, 15.05.2023, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

15 травня 2023 року Справа № 280/4287/22 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сацького Р.В., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощенного позовного провадження адміністративну справу

за позовом: Головного управління ДПС у Запорізькій області (код ЄДРПОУ ВП 44118663)

до - фізичної особи - підприємця ОСОБА_1

про стягнення коштів за податковим боргом,

ВСТАНОВИВ:

20 липня 2022 року Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) звернулось до Запорізького окружного адміністративного суду з позовною заявою до ФОП ОСОБА_1 (далі - відповідач) про стягнення коштів за податковим боргом.

На виконання приписів частини 3 статті 171 КАС України судом 03 лютого 2023 року на адресу Управління державної міграційної служби Запорізької області направлений запит щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) відповідача, на який 14 лютого 2022 року за вх. № 6814, отримано відповідь від 03.02.2022 за вих. № 2388/269, в якому зазначено, що ОСОБА_1 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .

15 лютого 2023 року ухвалою суду позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області було залишено без руху.

03 березня 2023 року за вх. № 8992 позивачем усунуто недоліки позовної заяви, шляхом подання до суду уточненої позовної заяви.

Позов обгрунтовано тим, що станом на день подання позовної заяви за Відповідачем обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 7 655,76 грн, з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 540,71 грн та з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у розмірі 17 000,00 грн.

Ухвалою суду від 30 березня 2023 року відкрито спрощене позовне провадження у справі без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами в порядку, визначеному статтею 262 КАС України. Відповідачу запропоновано у 15-денний строк з дня отримання ухвали надати відзив на позовну заяву.

Відповідно до частини 1 статті 174 КАС України ухвала про відкриття провадження у справі надсилається учасникам справи, а також іншим особам, якщо від них витребовуються докази, в порядку, встановленому статтею 251 цього Кодексу.

Відповідно до пунктів 4, 5 частини 6 статті 251 КАС України днем вручення судового рішення є: день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, повідомленою цією особою суду; день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.

Відповідно до пунктів 21 та 116 Правил надання послуг поштового зв`язку, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 05.03.2009 № 270 адресат реєстрованого поштового відправлення, поштового переказу інформується про надходження адресованого йому поштового відправлення, поштового переказу через смс-повідомлення, повідомлення, що підтримується засобами Інтернету, або повідомлення у паперовому вигляді за встановленим оператором поштового зв`язку зразком. У разі неможливості вручення одержувачам поштові відправлення, внутрішні поштові перекази зберігаються об`єктом поштового зв`язку місця призначення протягом одного місяця з дня їх надходження, відправлення «EMS» 14 календарних днів, міжнародні поштові перекази відповідно до укладених угод.

Так, конверт із відповідним поштовим відправленням 08.05.2023 повернуто на адресу суду з відміткою установи поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання», тобто після спливу місячного строку зберігання у відділенні поштового зв`язку.

Відповідно до правових висновків зазначених у постановах Верховного суду від 16.12.2020 у справі № 120/4080/19-а та від 14.07.2021 у справі № 160/8623/19, Верховний Суд зазначив про те, що до повноважень адміністративних судів не віднесено установлення фактичного місцезнаходження юридичних осіб або місця проживання фізичних осіб - учасників судового процесу на час вчинення тих чи інших процесуальних дій. Тому повідомлення про вручення рекомендованої кореспонденції, повернуті органами зв`язку з позначками «за закінчення терміну зберігання», «адресат вибув», «адресат відсутній» і тому подібне, з урахуванням конкретних обставин справи можуть вважатися належними доказами виконання адміністративним судом обов`язку щодо повідомлення учасників судового процесу про вчинення цим судом належних процесуальних дій.

Отже, враховуючи не вручення поштового відправлення за адресою місцезнаходження відповідача з незалежних від суду причин, вжиття судом усіх заходів задля повідомлення сторони відповідача щодо відкриття спрощеного позовного провадження у даній справі, та відповідно до положення пункту 4 частини 6 статті 251 КАС України, дає підстави вважати належними доказами виконання адміністративним судом обов`язку щодо вручення відповідачу ухвали суду від 30.03.2023.

Своїм правом на подання відзиву на позовну заяву відповідач не скористався. Відзив на позовну заяву до суду не надходив.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, суд встановив наступне.

20 липня 2022 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області до ФОП ОСОБА_1 про стягнення коштів за податковим боргом.

Станом на день подання позовної заяви за Відповідачем обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 7 655,76 грн, з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 540,71 грн та з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у розмірі 17 000,00 грн.

Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування.

Як встановлено судом, податковий борг виник внаслідок самостійно поданих до контролюючого органу податкових декларацій про майновий стан та доходи, а саме:

декларація про майновий стан та доходи за 2017 рік, якою самостійно визначено суму податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягали сплаті до бюджету у розмірі 1 425,60 грн та з військового збору у розмірі 118,80 грн; декларація про майновий стан та доходи за 2018 рік, якою самостійно визначено суму податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягали сплаті до бюджету у розмірі 1 607,40 грн та з військового збору у розмірі 133,95 грн;

декларація про майновий стан та доходи за 2019 рік, якою самостійно визначено суму податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягали сплаті до бюджету у розмірі 1 641,60 грн та з військового збору у розмірі 136,80 грн;

декларація про майновий стан та доходи за 2020 рік, якою самостійно визначено суму податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягали сплаті до бюджету у розмірі 1 813,86 грн та з військового збору у розмірі 151,16 грн;

Відповідно до п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу України, фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею декларації.

Крім того, податковий борг виник внаслідок проведеної контролюючим органом перевірки, за результатами якої складено акт №898/08-01-50-07/2350102994 від 13.03.2019. На підставі акту перевірки прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» №0059565007 від 14.05.2019, яким визначено суму штрафу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 400 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача та отримане, про що свідчить відмітка на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення.

Відповідно п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Вищезазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

Крім того, на підставі ст. 129 Податкового кодексу України, відповідачу нарахована пеня з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 767,30 грн.

Відповідно пп. 14.1.162. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Згідно інтегрованої картки платника податків з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування борг становить:

1425,60 грн (нараховано по декларації за 2017 рік) + 767,30 грн (пеня) + 1607,40 грн (нараховано по декларації за 2018 рік) + 400 грн (ППР №0059565007) + 1 641,60 грн (нараховано по декларації за 2019 рік) + 1813,86 грн (нараховано по декларації за 2020 рік) = 7 655,76 грн.

Згідно інтегрованої картки платника податків з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування борг становить:

118,80 грн (нараховано по декларації за 2018 рік) + 133,95 грн (ППР №0089264907) + 136,80 грн (нараховано по декларації за 2019 рік) + 151,16 грн (нараховано по декларації за 2020 рік) = 540,71 грн.

Адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Податковий борг виник внаслідок проведеної контролюючим органом фактичної перевірки, за результатами якої складено акт №235/08/01/07/09/ НОМЕР_1 від 30.11.2020. На підставі акту перевірки прийняте податкове повідомлення-рішення форми «С» №00060400709 від 14.12.2020, яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 17 000 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було отримане 14.12.2020 представником відповідача Головатенко С.В.

Відповідно п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Вищезазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

Згідно інтегрованої картки платника податків з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів становить 17 000,00 грн.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У зв`язку з несплатою платником податків винесених та узгоджених сум податкових зобов`язань, контролюючим вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме платнику податків засобом поштового зв`язку була направлена податкова вимоги форми «Ф» №5014-13 від 12.02.2021, яка не отримана.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Пунктом 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України встановлено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Пунктом 522 пункту 52 підрозідлу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) встановлено, що на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

Надаючи правову оцінку вказаним обставинам, суд зазначає наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі ПК України), зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

У відповідності до вимог статті 36 вказаного Кодексу податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 ПК України являється платником податку та у відповідності до пункту 16.1.4 статті 16 ПК України несе обов`язок по сплаті податків та зборів у строки та розмірах встановлених цим Кодексом.

Грошове зобов`язання платника податків відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Податкове зобов`язання згідно з підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

За приписами пункту 54.5 статті 54 ПК України якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Як встановлено судом вище, податковими повідомленнями - рішеннями від 07 жовтня 2019 року № 0145695905 та від 01 квітня 2020 року № 0009945905 контролюючим органом визначена сума податкового зобов`язання відповідачу.

Вказані рішення направлялись відповідачу рекомендованим листом з повідомленням та були нею отримані, що підтверджується наявними в матеріалах справи копіями повідомлень про вручення поштових відправлень.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно з пункту 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

З огляду на викладене суд дійшов висновку, що вищевказані податкові повідомлення-рішення були направлені податковим органом у відповідності до вимог чинного законодавства та вважаються належним чином врученими відповідачу.

Суд зазначає, що предметом спору у цій справі є стягнення податкового боргу за узгодженим податковим зобов`язанням. Предмет спору не стосується правомірності прийняття податковим органом податкового повідомлення - рішення.

Інформація щодо оскарження вказаного рішення в адміністративному та (або) у судовому порядку у суду відсутня, а тому грошові зобов`язання, визначене у податкових повідомленнях-рішеннях від 07 жовтня 2019 року № 0145695905 та від 01 квітня 2020 року № 0009945905 набули статусу узгодженого податкового зобов`язання.

Крім того, суд враховує правові висновки, зазначені Верховним Судом у постанові від 11.11.2021 у справі № 360/2218/20 про те, що грошові зобов`язання, визначені в податкових повідомленнях-рішеннях, які не були оскаржені в установленому законом порядку, є узгодженими податковими зобов`язаннями, які у зв`язку із несплатою у встановлені податковим законодавством терміни набувають статусу податкового боргу.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Крім того, пунктом 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до приписів статті 59 ПК України, 10 серпня 2018 року відповідачу була винесена податкова вимога форми «Ф» № 59532-59, яка була отримана відповідачем особисто 14 серпня 2018 року, що підтверджується наявною в матеріалах справи копією повідомлення про вручення поштового відправлення.

Таким чином, суд приходить до висновку, що податкова вимога була направлена у відповідності вимог чинного законодавства та вважається врученою відповідачу.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Як встановлено судом, заявлену до стягнення суму податкового боргу відповідачем не сплачено, заборгованість перед бюджетом не погашена у повному обсязі.

Згідно з частиною 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Виходячи системного аналізу положень законодавства України та наданих сторонами доказів, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позову.

З урахуванням вимог частини 2 статті 139 КАС України, судовий збір з відповідача не стягується.

Керуючись статтями 9, 12, 139, 255 та 257 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , код ЄДРПОУ ВП НОМЕР_2 ) про стягнення податкового боргу задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_3 ) кошти у сумі податкового боргу з наступних податків:

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 7 655,76 грн, які зарахувати: р/р UA878999980333119341000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя/11010500, код 37941997, банк - Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету 11010500;

з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 540,71 грн, які зарахувати: р/р UA728999980313050063000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/Запорізька обл/11011001, код 37941997, банк - Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету 11011001;

з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у розмірі 17 000,00 грн, які зарахувати: р/р UA938999980314060561000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя/21081500, код 37941997, банк - Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету 21081500.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Рішення у повному обсязі виготовлено та підписане суддею 15 травня 2023 року.

Суддя Р.В. Сацький