Решение № 108437055, 17.01.2023, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

_____________

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 січня 2023 року м.Кропивницький Справа № 340/5665/22

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Пасічника Ю.П., розглянув за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Кіровоградській області (вул. В.Перспективна, 55, м.Кропивницький, Кіровоградська область, 25000, код ЄДРПОУ 43995486) до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду з позовом в якому просить:

- стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг з Єдиний податок з фізичних осіб в сумі 13277,73 грн., за наступними реквізитами: Отримувач: ГУК у Кіровоградській області, Банк: Казначейство України (ЕАП), МФО: 899998, ЗКПО банка: 37918230, Рахунок: UA758999980314020699000011543, Код платежу: 50 18050400 (місцевий бюджет), Назва податку: ЄДИНИЙ ПОДАТОК З ФІЗИЧНИХ ОСІБ;

- стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг з Орендна плата з фізичних осіб в сумі 1755,72 грн., за наступними реквізитами: Отримувач: ГУК у Кіровоградській області, Банк: Казначейство України (ЕАП), МФО: 899998, ЗКПО банка:37918230, Рахунок: UA378999980314030699000011533, Код платежу: 50 18010900 (місцевий бюджет), Назва податку: ОРЕНДНА ПЛАТА З ФІЗИЧНИХ ОСІБ.

Ухвалою судді від 16.12.2022 року відкрито провадження в адміністративній справі за вказаним позовом, вирішено здійснювати її розгляд за правилами спрощеного позовного провадження, сторонам встановлено порядок та строки для виконання процесуальних дій.

Відповідчем дану ухвалу отримано 22.12.2022 року, будь-яких письмових пояснень або заперечень проти позову до суду не надав.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно частини 1 статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України (надалі - ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Підпунктом 14.1.156. пункту 14.1. статті 14 ПК України визначено, що податкове зобов`язання це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковим боргом є сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Підпунктом 16.1.3. пункту 16.1 статті 16 ПК України визначено, що платники податків і зборів зобов`язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України визначає, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та в розмірах, передбачених податковим законодавством. Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (пункт 38.1 статті 38 Кодексу).

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Приписами пункту 57.1 статті 57 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 8.1 статті 8 ПК України в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених цим Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов`язковими до сплати на території відповідних територіальних громад (пункт 8.3 статті 8 ПК України).

Згідно із підпунктом 10.1.2 пункту 10.1 статті 10 ПК України до місцевих податків належить єдиний податок.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлюються главою 1 розділу ХІV ПК України.

В пункті 291.3 статті 291 ПК України передбачено, що юридична особа чи фізична особа-підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Положеннями пункту 291.4 статті 291 ПК України передбачено, що суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

1) перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень.

2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.

3) третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;

4) четверта група - сільськогосподарські товаровиробники.

Відповідно до пункту 293.1 статті 293 ПК України, ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Відповідно до пункту 293.3 статті 293 ПК України, відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі: 1) 3 відсотки доходу у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом; 2) 5 відсотків доходу у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Судом встановлено, що позивач перебував на другій групі єдиного податку 3 01.01.2012 у відповідності до заяви № 700/10 від 23.01.2012 року по 27.08.2021 року.

Згідно рішення №1436 від 13.06.2019 року Новомиргородської міської ради Новомиргородського району Кіровоградської області 31 сесії VII скликання «Про встановлення ставок єдиного податку для 1 та 2 груп платників єдиного податку на 2020 рік на території Новомиргородської міської ради» та рішення №2007 від 03.07.2020 року Новомиргородської міської ради Новомиргородського району Кіровоградської області 42 сесії VII скликання «Про встановлення ставок єдиного податку для 1 та 2 груп платників єдиного податку на 2021 рік на території Новомиргородської міської ради» - розмір ставки єдиного податку для платників 2 групи на 2020 та 2021 роки становить 18% мінімальної заробітної плати встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2020 рік» від

02.12.2019 №1928-ІХ мінімальна заробітна плата на місяць з 1 січня 2020 складає 4723 грн

Відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2021 рік» від

15.12.2020 №1082-ІХ мінімальна заробітна плата на місяць з 1 січня 2021 складає 6000 грн.

ФОП ОСОБА_2 , рнокпп: НОМЕР_1 , нараховано єдиний податок та не сплачено ним по строку сплати, а саме:

- 20.03.2020 в сумі 850,14 грн. та погашено за рахунок переплати 533,67 грн., борг склав 316,47 грн.;

- 20.04.2020 в сумі 850,14 грн., борг склав 1166,61 грн.;

- 20.05.2020 в сумі 850,14 грн., борг склав 2016,75 грн.;

- 20.06.2020 в сумі 850,14 грн., борг склав 2866,89 грн.;

- 20.07.2020 в сумі 850,14 грн., борг склав 3717,03 грн.;

- 20.08.2020 в сумі 850,14 грн., борг склав 4567,17 грн.;

- 20.09.2020 в сумі 850,14 грн., борг склав 5417,31 грн.;

- 20.10.2020 в сумі 850,14 грн., борг склав 6267,45 грн.;

- 20.11.2020 в сумі 850,14 грн., борг склав 7117,59 грн.;

- 20.12.2020 в сумі 850,14 грн., борг склав 7967,73 грн.;

- 20.01.2021 в сумі 1080,0 грн., борг склав 9047,73 грн.;

- 20.02.2021 в сумі 1080,0 грн., борг склав 10127,73 грн.;

- 20.03.2021 в сумі 1080,0 грн., борг склав 11207,73 грн.;

- 20.04.2021 в сумі 1080,0 грн., борг склав 12287,73 грн.;

- 20.05.2021 в сумі 1080,0 гри., борг склав 13367,73 грн.;

- 20.06.2021 в сумі 1080,0 грн., борг склав 14447,73 грн.;

- 20.07.2021 в сумі 1080,0 грн., борг склав 15527,73 грн.;

В зв`язку з прсплатою 02.08.2021 року 1030 грн. податковий борг склав 14497,73 грн.

- 20.08.2021 в сумі 1080,0 грк., борг склав 15577,73 грн.;

В зв`язку з проплатого 06.09.2021 року 1000 грн. та 24.01.2022 року 1300 грн. податковий борг склав 13277,73 грн.

Орендна плата з фізичних осіб в сумі 1755,72 грн., який виник:

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №2967 від 20.02.2019 термін сплати по якій настав 30.11.2019 року в сумі 51,54 грн.

З урахуванням переплати станом на 30.11.2019 року в сумі 48,04 грн. податковий борг склав 3,5 грн.

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №2967 від 20.02.2019 термін сплати по якій настав 30.12.2019 року в сумі 51,54 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №2967 від 20.02.2019 термін сплати по якій настав 30.01.2020 року в сумі 51,5 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 01.03.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 30.03.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 30.04.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 30.05.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 30.06.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 30.07.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 31.08.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 30.09.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 30.10.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 30.11.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 30.12.2020 року в сумі 137,43 грн..

Згідно нарахування по декларації з плати за землю №9015733250 від 07.02.2020 термін сплати по якій настав 01.02.2021 року в сумі 137,45 грн.

У відповідності до пункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що податковим органом винесено податкову вимогу 04.08.2021 року за №0023570-1305-1113 на суму 16453,45 грн., яку направлено платнику засобами поштового зв`язку та вручено особисто 12.08.2021 року.

На підставі аналізу встановлених судом обставин та правовідносин, що їм відповідають, а також враховуючи, що відповідачем не надано доказів сплати узгодженої податкової заборгованості в загальній сумі 15033,45 грн., яка підтверджується наявними у справі доказами, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись статтями 9, 90, 139, 242-246, 250, 251, 255, 262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг з Єдиний податок з фізичних осіб в сумі 13277,73 грн., за наступними реквізитами: Отримувач: ГУК у Кіровоградській області, Банк: Казначейство України (ЕАП), МФО: 899998, ЗКПО банка: 37918230, Рахунок: UA758999980314020699000011543, Код платежу: 50 18050400 (місцевий бюджет), Назва податку: ЄДИНИЙ ПОДАТОК З ФІЗИЧНИХ ОСІБ.

Стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг з Орендна плата з фізичних осіб в сумі 1755,72 грн., за наступними реквізитами: Отримувач: ГУК у Кіровоградській області, Банк: Казначейство України (ЕАП), МФО: 899998, ЗКПО банка:37918230, Рахунок: UA378999980314030699000011533, Код платежу: 50 18010900 (місцевий бюджет), Назва податку: ОРЕНДНА ПЛАТА З ФІЗИЧНИХ ОСІБ.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, а у разі його апеляційного оскарження - з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 - 297 КАС України.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду Ю.П. Пасічник