Постановление суда № 100868087, 04.11.2021, Кальміуський районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Іллічівський районний суд м. Маріуполя)

264/3406/21

1-кс/264/1899/2021

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04.11.2021 року м. Маріуполь

Слідчий суддя Іллічівського районного суду міста Маріуполя Донецької області Кузнецов Д.В., за участю секретаря судового засідання Іванової О.В., прокурора Лазаренко Т.Г., слідчого Алексенко А.А., захисника Мироненко О.О., підозрюваної ОСОБА_1 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого Третього слідчого відділу (з дислокацією у м.Маріуполі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Краматорську Алексенка А.А., про застосування запобіжного заходу у вигляді особистого зобов`язання відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м.Макіївка, Донецької області, громадянина України, з вищою освітою, раніше не судимої, яка працює на посаді начальника відділу інформаційно-аналітичної роботи управління супроводження судових справи ГУ ДПС у Донецькій області, яка зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , та проживає за адресою: АДРЕСА_2

підозрюваної у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, у кримінальному провадежнні, внесеному до ЄРДР за №62021050030000143 від 20.05.2021 року,

В С Т А Н О В И В :

02 листопада 2021 року до слідчого судді звернувся старший слідчий Третього слідчого відділу (з дислокацією у м. Маріуполі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Краматорську (надалі – ТУ ДБР у м. Краматорську) Алексенко А.А. із клопотанням про застосування відносно підозрюваної ОСОБА_1 запобіжного заходу у вигляді особистого зобов`язання у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 62021050030000143 від 20.05.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.

В обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що досудовим розслідуванням встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю “Електросталь-Курахове” (надалі — ТОВ “Електросталь-Курахове”) (код ЄДРПОУ 41491822, місцезнаходження юридичної особи: 85612, Донецька обл., Мар`їнський р-н, місто Курахове, ПРОМИСЛОВА ЗОНА, будинок 115) є юридичною особою приватного права, з 01.08.2017 перебуває на обліку у Мар`їнській об`єднаній державній податковій інспекції ГУ ДФС у Донецькій області.

19.01.2018 ТОВ “Електросталь-Курахове” подано до Мар`їнської об`єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Донецькій області податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2017 року № 9296196931, у якій визначено суму від`ємного значення податку на додану вартість, яка підлягає бюджетному відшкодуванню у сумі 76 494 698 грн. . Разом із податковою декларацією з податку на додану вартість за грудень 2017 року ТОВ “Електросталь-Курахове” подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування

реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника від 18.01.2018, у якій підприємство просило перерахувати на рахунок № НОМЕР_1 , відкритому у Публічному акціонерному товаристві “Акціонерний банк “РАДАБАНК”, суму бюджетного відшкодування, визначену у податковій декларації за звітний (податковий) період податку на додану вартість за грудень 2017 року у сумі 76 494 698 грн.

Відповідно до наказу ГУ ДФС у Донецькій області від 05.02.2018 за № 151, та у відповідності до п. 200.11. ст. 200 ПК України проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ “Електросталь-Курахове” з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за грудень 2017 року (податкова декларація з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018).

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ “Електросталь-Курахове” з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за грудень 2017 року (податкова декларація з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018) було складено акт від 12.03.2018 за № 243/05-99-12-02/41491822.

15.06.2018, з урахуванням рішення ДФС України про результати розгляду скарги від 04.06.2018 № 19152/6/99-99-11-01-01-25, на підставі акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ “Електросталь-Курахове” з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за грудень 2017 року (податкова декларація з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018) від 12.03.2018 за № 243/05-99-12-02/41491822 ГУ ДФС у Донецькій області винесено податкове повідомлення-рішення від 15.06.2018 № 0035201530 форми В1, в якому визначено завищення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на загальну суму 12 967 667 грн. та нараховано штрафні (фінансові) санкції на загальну суму 3 241 916,75 грн., а також податкове повідомлення-рішення від 15.06.2018 № 0034861530 форми В4, в якому визначено завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на загальну суму 11 575 206 грн. Вищезазначені податкові повідомлення-рішення направлені ТОВ “Електросталь-Курахове” за супровідним листом від 18.06.2018 № 26353/10/05-99-12-02-16.

Рішенням Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а позовну заяву ТОВ “Електросталь-Курахове” задоволено в повному обсязі, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Донецькій області від 15.06.2018 № 0035201530 форми В1 в частині зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за звітний період на суму 12 958 888 грн. та нарахування штрафних санкцій 3 239 722 грн., визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Донецькій області від 15.06.2018 № 0034861530 форми В4 в частині зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість за звітний період на суму 11 567 081 грн. Відповідно до інформації з АІС “Управління документами” вищевказане рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі

№ 0540/5363/18-а надійшло до ГУ ДФС у Донецькій області 30.08.2018 та вказаному документу присвоєно реєстраційний індекс 18258/10.

Ухвалою Першого апеляційного адміністративного суду (надалі — Перший ААС) від 16.11.2018 у справі № 0540/5363/18-а апеляційну скаргу ГУ ДФС у Донецькій області на рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а — повернуто апелянту. Вищевказана ухвала Першого ААС направлена до ГУ ДФС у Донецькій області за супровідним листом від 27.11.2019 № 0540/5363/18-а та, відповідно до інформації з АІС “Управління документами” надійшла до ГУ ДФС у Донецькій області 03.12.2018 та вказаному документу присвоєно реєстраційний індекс 45940/10. В подальшому, 03.12.2018 ухвала Першого ААС від 16.11.2018 у справі № 0540/5363/18-а була рознесена першим заступником начальника ГУ ДФС у Донецькій області у АІС “Управління документами” на відповідального виконавця - начальника юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_2 із резолюцією “До розгляду”, якою 07.12.2018 була рознесена у АІС “Управління документами” на відповідальних виконавців - начальника відділу супроводження судових спорів у м. Слов`янськ юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_3 та відділу спроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_3 , ОСОБА_1 із резолюцією “До відповідних дій”.

Таким чином, рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а 16.11.2018 набрало законної сили відповідно до вимог ст. 255 КАС України.

Отже, працівниками відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області вищезазначене рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 із ухвалою Першого ААС від 16.11.2018 у справі № 0540/5363/18-а повинні були внесені до АІС “Суди” разом із інформацією про набрання рішенням суду законної сили 16.11.2018 не пізніше 08.12.2018.

З урахуванням змісту зазначеного вище рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а, а також з урахуванням приписів пп. “ѓ” п. 200.12., п. 200.15. ст. 200 ПК України, сума бюджетного відшкодування податку на додану вартість, заявлена до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018, у розмірі 12 958 888 грн. вважається узгодженою з дати набрання законної сили рішенням Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а — 16.11.2018.

При цьому, як встановлено раніше, не пізніше 08.12.2018 рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а (реєстраційний індекс 18258/10) потребувало опрацювання працівниками відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області шляхом внесення до АІС “Суди” копій рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 із ухвалою Першого ААС від 16.11.2018 у справі № 0540/5363/18-а із відповідною інформацією про набрання рішенням суду законної сили 16.11.2018.

Разом з тим, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді начальника відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, тобто, постійно здійснюючи функції представника влади, а також, постійно обіймаючи посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих функцій у органі державної влади — ГУ ДФС у Донецькій області, тобто будучи службовою особою, будучи обізнаною зі змістом своїх службових обов`язків за посадою, з порядком та строками набрання законної сили рішеннями адміністративних судів, з регламентом роботи АІС “Суди”, будучи особою, яка несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання покладених на відділ основних завдань і функцій, будучи особою, будучи особою, яка несе відповідальність за повне та своєчасне виконання вимог Регламенту, за повноту і достовірність внесеної до АІС “Суди” інформації, діючи всупереч вимогам ч. 2 ст. 19, ст. 129-1 Конституції України, ст. 13 Закону України “Про судоустрій і статус суддів”, ст.ст. 14, 255 КАС України, п.п. 200.4., 200.12., 200.14., 200.15., ст. 200 ПК України, п.п. 3, 4, 7 Порядку № 26, п.п. 6, 9 Розділу І, п.п. 2, 3 Розділу ІІ Порядку № 326, п.п. 1, 2 підрозділу 6 Розділу ІІ, п. 2 підрозділу 9 розділу IV, За приписами підрозділу 4 розділу V Порядку № 422, п.п. 2.1., 2.2., 2.3.1.-2.3.3., 2.4.2. Регламенту АІС “Суди”, п.п. 2.1.3., 2.2.4.4., 2.2.4.10., 2.2.5.1., 2.2.6.2., 2.2.6.39., 2.2.7.50, 4.1., 4.5., 4.6., 4.13., 4.16. Положення про відділ супроводження судових спорів, діючи необережно, у формі кримінальної протиправної недбалості, тобто не передбачаючи суспільно-небезпечних наслідків свого діяння, хоча повинна була і могла їх передбачити, вчинила неналежне виконання своїх службових обов`язків внаслідок недбалого ставлення до них, а саме, будучи обізнаною щодо факту набрання законної сили рішенням Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а та щодо факту узгодження за результатами зазначеного рішення суду сум бюджетного відшкодування ПДВ, заявлених до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018, у розмірі 12 958 888 грн., з необхідністю негайного опрацювання вказаного рішення суду, у період часу з 08.12.2018, більш точного часу встановлено не було, по 21.01.2019 об 17 год. 58 хв., перебуваючи на своєму робочому місці у адміністративній будівлі ГУ ДФС у Донецькій області за адресою: Донецька обл., м. Маріуполь, вул. 130-ї Таганрозької дивізії, буд. 114, не забезпечила своєчасного внесення копій рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 із ухвалою Першого ААС від 16.11.2018 у справі № 0540/5363/18-а до АІС “Суди” разом із інформацією про набрання рішенням суду законної сили 16.11.2018, за змістом якого узгоджено суму бюджетного відшкодування ПДВ, заявлену до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018, у розмірі 12 958 888 грн., не надала доручення щодо вчинення вищезазначених дій підпорядкованим працівникам відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, недбало ставлячись до своїх службових обов`язків начальника відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області в частині організації роботи відділу з виконання завдань, визначених Положенням про відділ, розпорядчими документами ДФС та ГУ ДФС, іншими нормативно-правовими актами України, контролю їх результатів, надання працівникам відділу обов`язкових до виконання доручень, перевірки своєчасності та якості їх виконання, контролю за дотриманням працівниками відділу трудової та виконавської дисциплін, використання інших прав та виконання інших обов`язків, визначених їй чинними нормативно-правовими актами, організаційно-розпорядчими документами ДФС та ГУ ДФС, зокрема, здійснення інформаційного супроводження претензійно-позовної роботи в органах ДФС за допомогою підсистеми АІС “Суди” ІС “Податковий блок” та ПІК “Судові рішення з питань ЗЕД”, організація та проведення роботи щодо внесення до реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість даних про суму бюджетного відшкодування, повернуту за рішенням суду, дата, номер та сума бюджетного відшкодування за рішенням суду, здійснення контролю щодо забезпечення достовірного та своєчасного відображення/забезпечення відображення первинних показників в підсистемах інформаційної системи органів ДФС та їх відповідним перенесенням до інтегрованої картки платника, зокрема, результатів адміністративного та/або судового оскарження, рішень (ухвал, постанов) суду, що набрали законної сили, організація та проведення роботи щодо внесення до реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість даних про результати адміністративного або судового оскарження та відображення сум бюджетного відшкодування податку після закінчення або набрання законної сили рішенням суду.

При цьому, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді начальника відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, будучи обізнаною зі змістом своїх службових обов`язків за посадою, з порядком та строками набрання законної сили рішеннями адміністративних судів, з регламентом роботи АІС “Суди”, будучи особою, яка несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання покладених на відділ основних завдань і функцій, будучи особою, будучи особою, яка несе відповідальність за повне та своєчасне виконання вимог Регламенту, за повноту і достовірність внесеної до АІС “Суди” інформації, будучи обізнаною щодо факту набрання законної сили рішенням Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а та щодо факту узгодження за результатами зазначеного рішення суду сум бюджетного відшкодування ПДВ, заявлених до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018, у розмірі 12 958 888 грн., зобов`язана була і мала реальну можливість забезпечити своєчасне опрацювання рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а, яке набрало законної сили 16.11.2018 шляхом своєчасного, внесення до АІС “Суди” копій рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 із ухвалою Першого ААС від 16.11.2018 у справі № 0540/5363/18-а із відповідною інформацією про набрання рішенням суду законної сили 16.11.2018, надання обов`язкового до виконання доручення щодо вчинення вищезазначених дій підпорядкованим працівникам відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, та подальшого контролю за його виконанням.

З огляду на вищезазначену бездіяльність ОСОБА_1 , рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а надійшло до ІТС “Податковий блок” з АІС “Суди” в автоматичному режимі на опрацювання з порушенням визначених законодавством термінів, лише 22.01.2019, та було опрацьоване в режимі “Апеляційне та судове оскарження” підсистеми “Податковий аудит” ІТС “Податковий блок” 06.02.2019 об 14 год. 35 хв.

При цьому, операція щодо узгодження сум, заявлених до відшкодування відповідно до податкової декларації з податку на додану вартість № 929619693 від 18.01.2018, у розмірі 12 958 888 грн., в ІКП була автоматично відображена лише 19.02.2019 об 18 год. 05 хв. як наслідок долучення до матеріалів перевірки документу “Інформаційна довідка щодо узгодження заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ в апеляційному/судовому порядку”.

Як наслідок вищезазначеної бездіяльності ОСОБА_1 , електронне повідомлення № 0EAC52FB226B46E7BAC61DAFDB8FB84B стосовно внесення інформації для формування Реєстру заяв про повернення сум бюджетного відшкодування ПДВ щодо узгодження суми бюджетного відшкодування заявленої до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018, у розмірі 12 958 888 грн., яка була узгоджена у відповідності до рішення Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а, яке набрало законної сили 16.11.2018, надійшло до Міністерства фінансів України лише 20.02.2019.

Вищезазначена бездіяльність ОСОБА_1 призвела до того, що узгоджена сума бюджетного відшкодування податку на додану вартість, заявлена до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018, у розмірі 12 958 888 грн., органами Казначейства перерахована на рахунок ТОВ “Електросталь-Курахове” відповідно до платіжного доручення № 36346603 лише 26.02.2019 одночасно з сумою відшкодування податку на додану вартість, заявленою до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018, яка була узгоджена ГУ ДФС у Донецькій області за результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ “Електросталь-Курахове” з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за грудень 2017 року відповідно до акту від 12.03.2018 за № 243/05-99-12-02/41491822.

Внаслідок вищезазначеної бездіяльності ОСОБА_1 , яка виявилися у неналежному виконанні своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, заподіяно істотну шкоду охоронюваним законом державним інтересам у вигляді стягнення з Державного бюджету України на користь ТОВ “Електросталь-Курахове” пені, нарахованої на узгоджену за рішенням Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/5363/18-а, яке набрало законної сили 16.11.2018, суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість у розмірі 12 958 888 грн., заявленої до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9296196931 від 18.01.2018, за період з 08.12.2018 по 21.01.2019 об 17 год. 58 хв. на загальну суму 345 096,96 грн. (триста сорок п`ять тисяч дев`яносто шість гривень 96 копійок), що більше ніж у 391 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Крім цього, 20.02.2018 ТОВ “Електросталь-Курахове” подано до Мар`їнської об`єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Донецькій області податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2018 року № 9026106125, у якій визначено суму від`ємного значення податку на додану вартість, яка підлягає бюджетному відшкодуванню у сумі 74 938 652 грн. Разом із податковою декларацією з податку на додану вартість за січень 2018 року ТОВ “Електросталь-Курахове” подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника від 20.02.2018, у якій підприємство просило перерахувати на рахунок № 26009300002770, відкритому у Публічному акціонерному товаристві “Акціонерний банк “РАДАБАНК”, суму бюджетного відшкодування, визначену у податковій декларації за звітний (податковий) період податку на додану вартість за січень 2018 року у сумі 74 938 652 грн.

Відповідно до наказу ГУ ДФС у Донецькій області від 16.03.2018 за № 429, та у відповідності до п. 200.11. ст. 200 ПК України проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ “Електросталь-Курахове” з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за січень 2018 року (податкова декларація з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018).

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ “Електросталь-Курахове” з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за січень 2018 року (податкова декларація з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018) було складено акт від 18.04.2018 за № 422/05-99-49-03/41491822.

На підставі акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ “Електросталь-Курахове” з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за січень 2018 року (податкова декларація з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018) від 18.04.2018 за № 422/05-99-49-03/41491822 ГУ ДФС у Донецькій області винесено податкове повідомлення-рішення від 23.05.2018 № 0022124903 форми В1, в якому визначено завищення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на загальну суму 74 938 652 грн. та нараховано штрафні (фінансові) санкції на загальну суму 37 469 326 грн. Вищезазначене податкове повідомлення-рішення направлено ТОВ “Електросталь-Курахове” за супровідним листом від 23.05.2018 № 21926/10/05-99-12-02-16.

Рішенням Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а позовну заяву ТОВ “Електросталь-Курахове” задоволено в повному обсязі, визнано протиправним та скасовано, зокрема, податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Донецькій області № 0022124903 від 23.05.2018 року про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за звітний період січень 2018 на 74 938 652,00 грн. та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 37 469 326 грн. Відповідно до інформації з АІС “Управління документами” вищевказане рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а надійшло до ГУ ДФС у Донецькій області 08.05.2019 та вказаному документу присвоєно реєстраційний індекс 71714/10.

Ухвалою Першого ААС від 09.07.2019 у справі № 0540/7959/18-а апеляційну скаргу ГУ ДФС у Донецькій області на рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а — повернуто апелянту. Вищевказана ухвала Першого ААС направлена до ГУ ДФС у Донецькій області за супровідним листом від 11.07.2019 № 0540/7959/18-а та, відповідно до інформації з АІС “Управління документами” надійшла до ГУ ДФС у Донецькій області 16.07.2019 та вказаному документу присвоєно реєстраційний індекс 101209/10. В подальшому, 16.07.2019 ухвала Першого ААС від 09.07.2019 у справі № 0540/7959/18-а була рознесена заступником начальника ГУ ДФС у Донецькій області у АІС “Управління документами” на відповідального виконавця - начальника юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_2 із резолюцією “До розгляду”, якою 17.07.2019 була рознесена у АІС “Управління документами” на відповідальних виконавців - начальника відділу супроводження судових спорів у м. Краматорськ юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_4 та відділу спроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_1 із резолюцією “До відповідних дій”.

Таким чином, рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а 09.07.2019 набрало законної сили відповідно до вимог ст. 255 КАС України.

З урахуванням змісту зазначеного вище рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а, а також з урахуванням приписів пп. “ѓ” п. 200.12., п. 200.15. ст. 200 ПК України, сума бюджетного відшкодування податку на додану вартість, заявлена до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018, у розмірі 74 938 652,00 грн. вважається узгодженою з дати набрання законної сили рішенням Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а — з 09.07.2019.

При цьому, як встановлено раніше, не пізніше 18.07.2019 рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а (реєстраційний індекс 71714/10) потребувало опрацювання працівниками відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області та в подальшому відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області шляхом внесення до АІС “Суди” копій рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 із ухвалою Першого ААС від 09.07.2019 у справі № 0540/7959/18-а із відповідною інформацією про набрання рішенням суду законної сили 09.07.2019.

Разом з тим, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді начальника відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, та з 22.08.2019 на посаді начальника відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області, тобто, постійно здійснюючи функції представника влади, а також, постійно обіймаючи посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих функцій у органі державної влади — ГУ ДФС у Донецькій області, ГУ ДПС у Донецькій області, тобто будучи службовою особою, будучи обізнаною зі змістом своїх службових обов`язків за посадою, з порядком та строками набрання законної сили рішеннями адміністративних судів, з регламентом роботи АІС “Суди”, будучи особою, яка несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання покладених на відділ основних завдань і функцій, будучи особою, будучи особою, яка несе відповідальність за повне та своєчасне виконання вимог Регламенту, за повноту і достовірність внесеної до АІС “Суди” інформації, діючи всупереч вимогам ч. 2 ст. 19, ст. 129-1 Конституції України, ст. 13 Закону України “Про судоустрій і статус суддів”, ст.ст. 14, 255 КАС України, п.п. 200.4., 200.12., 200.14., 200.15., ст. 200 ПК України, п.п. 3, 4, 7 Порядку № 26, п.п. 6, 9 Розділу І, п.п. 2, 3 Розділу ІІ Порядку № 326, п.п. 1, 2 підрозділу 6 Розділу ІІ, п. 2 підрозділу 9 розділу IV, За приписами підрозділу 4 розділу V Порядку № 422, п.п. 2.1., 2.2., 2.3.1.-2.3.3., 2.4.2. Регламенту АІС “Суди”, п.п. 2.1.3., 2.2.4.4., 2.2.4.10., 2.2.5.1., 2.2.6.2., 2.2.6.39., 2.2.7.50, 4.1., 4.5., 4.6., 4.13., 4.16. Положення про відділ супроводження судових спорів, діючи необережно, у формі кримінальної протиправної недбалості, тобто не передбачаючи суспільно-небезпечних наслідків свого діяння, хоча повинна була і могла їх передбачити, вчинила неналежне виконання своїх службових обов`язків внаслідок недбалого ставлення до них, а саме, будучи обізнаною щодо факту набрання законної сили рішенням Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а та щодо факту узгодження за результатами зазначеного рішення суду сум бюджетного відшкодування ПДВ, заявлених до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018, у розмірі 74 938 652,00 грн., з необхідністю негайного опрацювання вказаного рішення суду, а саме у період часу з 18.07.2019, більш точного часу встановлено не було, по 20.11.2019 об 15 год. 42 хв., перебуваючи на своєму робочому місці у адміністративній будівлі ГУ ДФС у Донецькій області за адресою: Донецька обл., м. Маріуполь, вул. 130-ї Таганрозької дивізії, буд. 114, не забезпечила своєчасного внесення копій рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 із ухвалою Першого ААС від 09.07.2019 у справі № 0540/7959/18-а до АІС “Суди” разом із інформацією про набрання рішенням суду законної сили 09.07.2019, за змістом якого узгоджено суму бюджетного відшкодування ПДВ, заявлену до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018, у розмірі 74 938 652,00 грн., не надала доручення щодо вчинення вищезазначених дій підпорядкованим працівникам відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області, недбало ставлячись до своїх службових обов`язків начальника відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, начальника відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області в частині організації роботи відділу з виконання завдань, визначених Положенням про відділ, розпорядчими документами, іншими нормативно-правовими актами України, контролю їх результатів, надання працівникам відділу обов`язкових до виконання доручень, перевірки своєчасності та якості їх виконання, контролю за дотриманням працівниками відділу трудової та виконавської дисциплін, використання інших прав та виконання інших обов`язків, визначених їй чинними нормативно-правовими актами, організаційно-розпорядчими документами, зокрема, здійснення інформаційного супроводження претензійно-позовної роботи за допомогою підсистеми АІС “Суди” ІС “Податковий блок” та ПІК “Судові рішення з питань ЗЕД”, організація та проведення роботи щодо внесення до реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість даних про суму бюджетного відшкодування, повернуту за рішенням суду, дата, номер та сума бюджетного відшкодування за рішенням суду, здійснення контролю щодо забезпечення достовірного та своєчасного відображення/забезпечення відображення первинних показників в підсистемах інформаційної системи та їх відповідним перенесенням до інтегрованої картки платника, зокрема, результатів адміністративного та/або судового оскарження, рішень (ухвал, постанов) суду, що набрали законної сили, організація та проведення роботи щодо внесення до реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість даних про результати адміністративного або судового оскарження та відображення сум бюджетного відшкодування податку після закінчення або набрання законної сили рішенням суду.

При цьому, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді начальника відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, та начальника відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області, будучи обізнаною зі змістом своїх службових обов`язків за посадою, з порядком та строками набрання законної сили рішеннями адміністративних судів, з регламентом роботи АІС “Суди”, будучи особою, яка несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання покладених на відділ основних завдань і функцій, будучи особою, будучи особою, яка несе відповідальність за повне та своєчасне виконання вимог Регламенту, за повноту і достовірність внесеної до АІС “Суди” інформації, будучи обізнаною щодо факту набрання законної сили рішенням Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а та щодо факту узгодження за результатами зазначеного рішення суду сум бюджетного відшкодування ПДВ, заявлених до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018, у розмірі 74 938 652,00 грн., зобов`язана була і мала реальну забезпечити своєчасне опрацювання рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а, яке набрало законної сили 09.07.2019 шляхом своєчасного внесення до АІС “Суди” копій рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 із ухвалою Першого ААС від 09.07.2019 у справі № 0540/7959/18-а із відповідною інформацією про набрання рішенням суду законної сили 09.07.2019, надання обов`язкового до виконання доручення щодо вчинення вищезазначених дій підпорядкованим працівникам відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області та подальшого контролю за його виконанням.

З огляду на вищезазначену бездіяльність ОСОБА_1 , рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а надійшло до ІТС “Податковий блок” з АІС “Суди” в автоматичному режимі на опрацювання з порушенням визначених законодавством термінів, лише 21.11.2019, та було опрацьоване в режимі “Апеляційне та судове оскарження” підсистеми “Податковий аудит” ІТС “Податковий блок” 21.11.2019 об 15 год. 29 хв.

При цьому, операція щодо узгодження сум, заявлених до відшкодування відповідно до податкової декларації з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018, у розмірі 74 938 652,00 грн., в ІКП була автоматично відображена лише 05.12.2019 об 17 год. 27 хв. як наслідок долучення до матеріалів перевірки документу “Інформаційна довідка щодо узгодження заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ в апеляційному/судовому порядку”.

Як наслідок вищезазначеної бездіяльності ОСОБА_1 , електронне повідомлення № С24868D8BDF042F1BC1A9A2CCCB3C4F3 стосовно внесення інформації для формування Реєстру заяв про повернення сум бюджетного відшкодування ПДВ щодо узгодження суми бюджетного відшкодування заявленої до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018, у розмірі 74 938 652,00 грн., яка була узгоджена у відповідності до рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 0540/7959/18-а, яке набрало законної сили 09.07.2019, надійшло до Міністерства фінансів України лише 06.12.2019.

Вищезазначена бездіяльність ОСОБА_1 призвела до того, що узгоджена сума бюджетного відшкодування податку на додану вартість, заявлена до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018, у розмірі 74 938 652,00 грн., органами Казначейства перерахована на рахунок ТОВ “Електросталь-Курахове” відповідно до платіжного доручення № 233104891 лише 12.12.2019.

Внаслідок вищезазначеної бездіяльності ОСОБА_1 , яка виявилася у неналежному виконанні своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, заподіяно тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам у вигляді стягнення з Державного бюджету України на користь ТОВ “Електросталь-Курахове” пені, нарахованої на узгоджену за рішенням Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 0540/7959/18-а, яке набрало законної сили 09.07.2019, суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість у розмірі 74 938 652,00 грн., заявленої до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9026106125 від 20.02.2018, за період з 18.07.2019 по 20.11.2019 об 15 год. 42 хв. на загальну суму 4 865 879,60 грн. (чотири мільйони вісімсот шістдесят п`ять тисяч вісімсот сімдесят дев`ять гривень 60 копійок), що більше ніж у 5 065 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Крім цього, 21.05.2018 ТОВ “Електросталь-Курахове” подано до Мар`їнської об`єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Донецькій області податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2018 року № 9097939746, у якій визначено суму від`ємного значення податку на додану вартість, яка підлягає бюджетному відшкодуванню у сумі 10 643 122,00 грн. Разом із податковою декларацією з податку на додану вартість за квітень 2018 року ТОВ “Електросталь-Курахове” подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника від 21.05.2018, у якій підприємство просило перерахувати на рахунок № 26009300002770, відкритому у Публічному акціонерному товаристві “Акціонерний банк “РАДАБАНК”, суму бюджетного відшкодування, визначену у податковій декларації за звітний (податковий) період податку на додану вартість за квітень 2018 року у сумі 10 643 122,00 грн.

Відповідно до наказу ГУ ДФС у Донецькій області від 13.06.2018 за № 1021, та у відповідності до п. 200.11. ст. 200 ПК України проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ “Електросталь-Курахове” з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за квітень 2018 року (податкова декларація з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018).

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ “Електросталь-Курахове” з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за квітень 2018 року (податкова декларація з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018) було складено акт від 13.07.2018 за № 725/05-99-49-03/41491822. За результатами проведеної перевірки ТОВ “Електросталь-Курахове” було підтверджено суму бюджетного відшкодування у розмірі 6 045 615 грн.

Крім цього, на підставі акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ “Електросталь-Курахове” з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за квітень 2018 року (податкова декларація з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018) від 13.07.2018 за № 725/05-99-49-03/41491822 ГУ ДФС у Донецькій області винесено податкове повідомлення-рішення від 01.08.2018 № 0055594903 форми В1, в якому визначено завищення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на загальну суму 4 597 507 грн. та нараховано штрафні (фінансові) санкції на загальну суму 2 298 753,50 грн.

Вищезазначене податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Донецькій області від 01.08.2018 № 0055594903 було оскаржено ТОВ “Електросталь-Курахове” в адміністративному порядку до ДФС України, та в подальшому в судовому порядку.

Рішенням Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 200/11875/18-а позовну заяву ТОВ “Електросталь-Курахове” задоволено в повному обсязі, визнано протиправним та скасовано, зокрема, податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Донецькій області від 01.08.2018 № 0055594903 про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за звітний період квітень 2018 на загальну суму 4 597 507 грн. та нараховано штрафні (фінансові) санкції на загальну суму 2 298 753,50 грн. Відповідно до інформації з АІС “Управління документами” вищевказане рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 200/11875/18-а надійшло до ГУ ДФС у Донецькій області 08.05.2019 та вказаному документу присвоєно реєстраційний індекс 71713/10.

Постановою Першого ААС від 23.07.2019 у справі № 200/11875/18-а апеляційну скаргу ГУ ДФС у Донецькій області на рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 200/11875/18-а — залишено без задоволення, а рішення суду першої інстанції — без змін. Вищевказана постанова Першого ААС направлена до ГУ ДФС у Донецькій області за супровідним листом від 24.07.2019 № 200/11875/18-а та, відповідно до інформації з АІС “Управління документами” надійшла до ГУ ДФС у Донецькій області 29.07.2019 та вказаному документу присвоєно реєстраційний індекс 106255/10. В подальшому, 29.07.2019 постанова Першого ААС від 23.07.2019 у справі № 200/11875/18-а була рознесена першим заступником начальника ГУ ДФС у Донецькій області у АІС “Управління документами” на відповідального виконавця - начальника юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_2 із резолюцією “До розгляду”, якою 30.07.2019 була рознесена у АІС “Управління документами” на відповідальних виконавців - начальника відділу супроводження судових спорів з питань ПДВ юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_5 та відділу спроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_1 із резолюцією “До відповідних дій”.

Таким чином, рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 200/11875/18-а 23.07.2019 набрало законної сили відповідно до вимог ст. 255 КАС України.

Отже, працівниками відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області вищезазначене рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 із постановою Першого ААС від 23.07.2019 у справі № 200/11875/18-а повинні були внесені до АІС “Суди” разом із інформацією про набрання рішенням суду законної сили 23.07.2019 не пізніше 01.08.2019.

З урахуванням змісту зазначеного вище рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 200/11875/18-а, а також з урахуванням приписів пп. “ѓ” п. 200.12., п. 200.15. ст. 200 ПК України, сума бюджетного відшкодування податку на додану вартість, заявлена до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018, у розмірі 4 597 507 грн. вважається узгодженою з дати набрання законної сили рішенням Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 200/11875/18-а — з 23.07.2019.

При цьому, як встановлено раніше, не пізніше 01.08.2019 рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 200/11875/18-а потребувало опрацювання працівниками відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області шляхом внесення до АІС “Суди” копій рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 із постановою Першого ААС від 23.07.2019 у справі № 200/11875/18-а із відповідною інформацією про набрання рішенням суду законної сили 23.07.2019.

Разом з тим, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді начальника відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, начальника відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області, тобто постійно здійснюючи функції представника влади, а також, постійно обіймаючи посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих функцій у органі державної влади, тобто будучи службовою особою, будучи обізнаною зі змістом своїх службових обов`язків за посадою, з порядком та строками набрання законної сили рішеннями адміністративних судів, з регламентом роботи АІС “Суди”, будучи особою, яка несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання покладених на відділ основних завдань і функцій, будучи особою, будучи особою, яка несе відповідальність за повне та своєчасне виконання вимог Регламенту, за повноту і достовірність внесеної до АІС “Суди” інформації, діючи всупереч вимогам ч. 2 ст. 19, ст. 129-1 Конституції України, ст. 13 Закону України “Про судоустрій і статус суддів”, ст.ст. 14, 255 КАС України, п.п. 200.4., 200.12., 200.14., 200.15., ст. 200 ПК України, п.п. 3, 4, 7 Порядку № 26, п.п. 6, 9 Розділу І, п.п. 2, 3 Розділу ІІ Порядку № 326, п.п. 1, 2 підрозділу 6 Розділу ІІ, п. 2 підрозділу 9 розділу IV, За приписами підрозділу 4 розділу V Порядку № 422, п.п. 2.1., 2.2., 2.3.1.-2.3.3., 2.4.2. Регламенту АІС “Суди”, п.п. 2.1.3., 2.2.4.4., 2.2.4.10., 2.2.5.1., 2.2.6.2., 2.2.6.39., 2.2.7.50, 4.1., 4.5., 4.6., 4.13., 4.16. Положення про відділ супроводження судових спорів, діючи необережно, у формі кримінальної протиправної недбалості, тобто не передбачаючи суспільно-небезпечних наслідків свого діяння, хоча повинна була і могла їх передбачити, вчинила неналежне виконання своїх службових обов`язків внаслідок недбалого ставлення до них, а саме, будучи обізнаною щодо факту набрання законної сили рішенням Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі№ 200/11875/18-а та щодо факту узгодження за результатами зазначеного рішення суду сум бюджетного відшкодування ПДВ, заявлених до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018, у розмірі 4 597 507 грн., з необхідністю негайного виконання вказаного рішення суду, у період часу з 01.08.2019, більш точного часу встановлено не було, по 20.11.2019 об 16 год. 01 хв., перебуваючи на своєму робочому місці у адміністративній будівлі ГУ ДФС у Донецькій області за адресою: Донецька обл., м. Маріуполь, вул. 130-ї Таганрозької дивізії, буд. 114, не забезпечила своєчасного внесення копій рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 із постановою Першого ААС від 23.07.2019 у справі № 200/11875/18-а до АІС “Суди” разом із інформацією про набрання рішенням суду законної сили 23.07.2019, за змістом якого узгоджено суму бюджетного відшкодування ПДВ, заявлену до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018, у розмірі 4 597 507 грн., не надала доручення щодо вчинення вищезазначених дій підпорядкованим працівникам відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області, недбало ставлячись до своїх службових обов`язків начальника відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, начальника відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області в частині організації роботи відділу з виконання завдань, визначених Положенням про відділ, розпорядчими документами ДФС та ГУ ДФС, іншими нормативно-правовими актами України, контролю їх результатів, надання працівникам відділу обов`язкових до виконання доручень, перевірки своєчасності та якості їх виконання, контролю за дотриманням працівниками відділу трудової та виконавської дисциплін, використання інших прав та виконання інших обов`язків, визначених їй чинними нормативно-правовими актами, організаційно-розпорядчими документами, зокрема, здійснення інформаційного супроводження претензійно-позовної роботи в органах ДФС за допомогою підсистеми АІС “Суди” ІС “Податковий блок” та ПІК “Судові рішення з питань ЗЕД”, організація та проведення роботи щодо внесення до реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість даних про суму бюджетного відшкодування, повернуту за рішенням суду, дата, номер та сума бюджетного відшкодування за рішенням суду, здійснення контролю щодо забезпечення достовірного та своєчасного відображення/забезпечення відображення первинних показників в підсистемах інформаційної системи органів ДФС та їх відповідним перенесенням до інтегрованої картки платника, зокрема, результатів адміністративного та/або судового оскарження, рішень (ухвал, постанов) суду, що набрали законної сили, організація та проведення роботи щодо внесення до реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість даних про результати адміністративного або судового оскарження та відображення сум бюджетного відшкодування податку після закінчення або набрання законної сили рішенням суду.

При цьому, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді начальника відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, начальника відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області, будучи обізнаною зі змістом своїх службових обов`язків за посадою, з порядком та строками набрання законної сили рішеннями адміністративних судів, з регламентом роботи АІС “Суди”, будучи особою, яка несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання покладених на відділ основних завдань і функцій, будучи особою, будучи особою, яка несе відповідальність за повне та своєчасне виконання вимог Регламенту, за повноту і достовірність внесеної до АІС “Суди” інформації, будучи обізнаною щодо факту набрання законної сили рішенням Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 200/11875/18-а та щодо факту узгодження за результатами зазначеного рішення суду сум бюджетного відшкодування ПДВ, заявлених до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018, у розмірі 4 597 507 грн., зобов`язана була і мала реальну можливість забезпечити своєчасне опрацювання рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі № 200/11875/18-а, яке набрало законної сили 23.07.2019 шляхом своєчасного внесення до АІС “Суди” копій рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 із постановою Першого ААС від 23.07.2019 у справі № 200/11875/18-а із відповідною інформацією про набрання рішенням суду законної сили 23.07.2019, надання обов`язкового до виконання доручення щодо вчинення вищезазначених дій підпорядкованим працівникам відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, відділу інформаційно-аналітичної роботи управління правового забезпечення ГУ ДПС у Донецькій області, та подальшого контролю за його виконанням.

З огляду на вищезазначену бездіяльність ОСОБА_1 , рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 та постанова Першого ААС від 23.07.2019 у справі № 200/11875/18-а надійшли до ІТС “Податковий блок” з АІС “Суди” в автоматичному режимі на опрацювання з порушенням визначених законодавством термінів, лише 21.11.2019, та було опрацьоване в режимі “Апеляційне та судове оскарження” підсистеми “Податковий аудит” ІТС “Податковий блок” 21.11.2019 об 15 год. 39 хв.

При цьому, операція щодо узгодження сум, заявлених до відшкодування відповідно до податкової декларації з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018, у розмірі 4 597 507 грн., в ІКП була автоматично відображена лише 05.12.2019 об 17 год. 34 хв. як наслідок долучення до матеріалів перевірки документу “Інформаційна довідка щодо узгодження заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ в апеляційному/судовому порядку”.

Як наслідок вищезазначеної бездіяльності ОСОБА_1 , електронне повідомлення № 87420553А93F41ABBE46BC17AF92B611 стосовно внесення інформації для формування Реєстру заяв про повернення сум бюджетного відшкодування ПДВ щодо узгодження суми бюджетного відшкодування заявленої до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018, у розмірі 4 597 507 грн., яка була узгоджена у відповідності до рішення Донецького ОАС від 18.04.2019 у справі №200/11875/18-а, яке набрало законної сили 23.07.2019, надійшло до Міністерства фінансів України лише 06.12.2019.

Вищезазначена бездіяльність ОСОБА_1 призвела до того, що узгоджена сума бюджетного відшкодування податку на додану вартість, заявлена до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018, у розмірі 4 597 507 грн., органами Казначейства перерахована на рахунок ТОВ “Електросталь-Курахове” відповідно до платіжного доручення № 233104838 лише 12.12.2019.

Внаслідок вищезазначеної бездіяльності ОСОБА_1 , яка виявилася у неналежному виконанні своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, заподіяно тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам у вигляді стягнення з Державного бюджету України на користь ТОВ “Електросталь-Курахове” пені, нарахованої на узгоджену за рішенням Донецького ОАС від 21.08.2018 у справі № 200/11875/18-а, яке набрало законної сили 23.07.2019, суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість у розмірі 4 597 507 грн., заявленої до відшкодування на рахунок платника у банку відповідно до заяви ТОВ “Електросталь-Курахове”, доданої до податкової декларації з податку на додану вартість № 9097939746 від 21.05.2018, за період з 01.08.2019 по 20.11.2019 об 16 год. 01 хв. на загальну суму 200 879,56 грн. (двісті тисяч вісімсот сімдесят дев`ять тисяч 56 копійок), що більше ніж у 209 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Загальна сума шкоди охоронюваним законом державним інтересам у вигляді стягнення з Державного бюджету України на користь ТОВ “Електросталь-Курахове” пені, яка заподіяна внаслідок неналженого виконання свої службових обов`язків через несумлінне ставлення до них начальника відділу супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_1 , складає 5 411 856,12 грн. (п`ять мільйонів чотириста одинадцять тисяч вісімсот п`ятдесят шість гривень 12 копійок).

ОСОБА_1 пред`явлено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.

Слідчий та прокурор у судовому засіданні клопотання підтримали, просили обрати відносно ОСОБА_1 запобіжний захід у вигляді особистого зобов`язання.

Захисник Мироненко О.О. не погодився із заявленим клопотанням, просив відмовити у його задоволенні, вказуючи на необґрунтованість підозри та відсутності підстав для обрання запобіжного заходу у зв`язку із не доведенням будь-яких ризиків перешкоджання кримінальному провадженню та позитивної характеристикою ОСОБА_1 за місцем роботи, даних про неї, яка є переселенкою, тривалий час проживає в місті Маріуполі в орендованій квартирі, має повнолітнього сина та поганий стан здоров`я.

ОСОБА_1 підтримала позицію захисника та просила відмовити у клопотанні слідчого, а також додатково пояснила, що не має відношення до вчинення правопорушення та будь-яких судових справ з ТОВ “Електросталь-Курахове”, а програма АІС “Суди” є внутрішньою, не ліцензованою та працює з перебоями.

Вислухавши думки учасників щодо заявленого клопотання, вивчивши матеріали справи суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з огляду на таке.

Дослідивши матеріали, які долучені до клопотання, слідчий суддя дійшов висновку, що наявність обґрунтованої підозри у вчиненні ОСОБА_1 інкримінованого правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, в достатній мірі підтверджується зібраними у кримінальному проваджені доказами, зокрема: копіями рішень адміністративних судів у справі № 200/1109/20-а, які набрали законної сили; показаннями свідків; документами з ГУ ДПС у Донецькій області: копією Положення про відділ супроводження судових спорів юридичного управління ГУ ДФС у Донецькій області, копією супровідного листа Першого апеляційного адміністративного суду від 24.07.2019 у справі № 200/11875/18-а, від 11.07.2019 у справі № 0540/7959/18-а, від 07.11.2018 у справі № 0540/5363/18-а; протоколом огляду АІС “Суди” від 25.06.2021 із додатками, протоколом огляду АІС “Управління документами” від 25.06.2021 із додатками; відповіддю на запит Міністерства фінансів України від 26.08.2021 № 26210-06-10/26355 із додатками; відповіддю на запит Державної казначейської служби України від 17.08.2021 № 5-06-06/17142; відповіддю на запит Державної податкової служби України від 21.07.2021, від 28.07.2021, від 13.08.2021; відповіддю на запит ГУ ДКСУ у Донецькій області від 26.05.2021 № 05.1-15-10/2053; відповіддю на запит ГУ ДКСУ у м. Києві від 02.07.2021 № 05-08-10/9335;висновком експерта Дніпропетровського НДЕКЦ МВС від 13.08.2021 за результатами проведення судової економічної експертизи.

Згідно ст. 177 КПК України, метою застосування запобіжного заходу є забезпечення виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього процесуальних обов`язків, а також запобігання спробам: 1) переховуватися від органів досудового розслідування та/або суду; 2) знищити, сховати або спотворити будь-яку із речей чи документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення; 3) незаконно впливати на потерпілого, свідка, іншого підозрюваного, обвинуваченого, експерта, спеціаліста у цьому ж кримінальному провадженні; 4) перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином; 5) вчинити інше кримінальне правопорушення чи продовжити кримінальне правопорушення, у якому підозрюється, обвинувачується. Підставою застосування запобіжного заходу є наявність обґрунтованої підозри у вчиненні особою кримінального правопорушення, а також наявність ризиків, які дають достатні підстави слідчому судді, суду вважати, що підозрюваний, обвинувачений, засуджений може здійснити дії, передбачені частиною першою цієї статті.

Відповідно до ст. 178 КПК України, при вирішенні питання про обрання запобіжного заходу, крім наявності ризиків, зазначених у статті 177 цього Кодексу, слідчий суддя, суд на підставі наданих сторонами кримінального провадження матеріалів зобов`язаний оцінити в сукупності всі обставини, у тому числі: 1) вагомість наявних доказів про вчинення підозрюваним, обвинуваченим кримінального правопорушення; 2) тяжкість покарання, що загрожує відповідній особі у разі визнання підозрюваного, обвинуваченого винуватим у кримінальному правопорушенні, у вчиненні якого він підозрюється, обвинувачується; 3) вік та стан здоров`я підозрюваного, обвинуваченого; 4) міцність соціальних зв`язків підозрюваного, обвинуваченого в місці його постійного проживання, у тому числі наявність в нього родини й утриманців; 5) наявність у підозрюваного, обвинуваченого постійного місця роботи або навчання; 6) репутацію підозрюваного, обвинуваченого; 7) майновий стан підозрюваного, обвинуваченого; 8) наявність судимостей у підозрюваного, обвинуваченого; 9) дотримання підозрюваним, обвинуваченим умов застосованих запобіжних заходів, якщо вони застосовувалися до нього раніше; 10) наявність повідомлення особі про підозру у вчиненні іншого кримінального правопорушення; 11) розмір майнової шкоди, у завданні якої підозрюється, обвинувачується особа, або розмір доходу, в отриманні якого внаслідок вчинення кримінального правопорушення підозрюється, обвинувачується особа, а також вагомість наявних доказів, якими обґрунтовуються відповідні обставини.

Згідно з ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що:

1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження;

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

Підставою застосування запобіжного заходу є наявність обґрунтованої підозри у вчиненні особою кримінального правопорушення, а також наявність ризиків, які дають достатні підстави слідчому судді, суду вважати, що підозрюваний, обвинувачений, засуджений може здійснити дії, передбачені частиною першою цієї статті. Слідчий, прокурор не мають права ініціювати застосування запобіжного заходу без наявності для цього підстав, передбачених цим Кодексом (ч. 2 ст. 177 КПК України).

Відповідно до ч. 1 ст. 194 КПК України, під час розгляду клопотання про застосування запобіжного заходу слідчий суддя зобов`язаний встановити, чи доводять надані сторонами кримінального провадження докази обставини, які свідчать про: наявність обґрунтованої підозри у вчиненні підозрюваним кримінального правопорушення; наявність достатніх підстав вважати, що існує хоча б один із ризиків, передбачених статтею 177 цього Кодексу, і на які вказує слідчий, прокурор; недостатність застосування більш м`яких запобіжних заходів для запобігання ризику або ризикам, зазначеним у клопотанні.

Відповідно до ст. 179 КПК України, особисте зобов`язання полягає у покладенні на підозрюваного, обвинуваченого зобов`язання виконувати покладені на нього слідчим суддею, судом обов`язки, передбачені статтею 194 цього Кодексу.

За своїм змістом особисте зобов`язання є найбільш м`яким запобіжним заходом, який покладає лише певні процесуальні обов`язки на підозрюваного.

З урахуванням даних про особу підозрюваної ОСОБА_1 , яка працює в ГУ ДПС на керівній посаді та виконує організаційно-розпорядчі функції, має доступ до службових документів, можливість впливу на свідків з числа працівників ГУ ДПС у Донецькій області, проживає в місті Маріуполі в орендованій квартирі, не має власного житла в місті Маріуполі, а лише на тимчасово окупованій території, та з урахуванням суми шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, тяжкості кримінального правопорушення, підозрювана може переховуватись від органів досудового розслідування, тому зважаючи на вказані обставини, наявні докази, суд вважає доведеним та підтвердженим матеріалами існування ризиків, передбачених ст. 177 КПК України, для запобігання яких необхідним є обрання щодо неї запобіжного заходу у вигляді особистого зобов`язання із покладенням на підозрювану обов`язків, визначених у ст. 194 КПК України: - прибувати на виклики до слідчого, прокурора, слідчого судді, суду, а в разі неможливості прибути через поважні причини - завчасно повідомляти про це посадову особу або орган, що здійснив виклик; - не відлучатися з населеного пункту за місцем фактичного проживання підозрюваного без письмового дозволу слідчого, прокурора або суду; - повідомляти слідчого, прокурора або суд про зміну свого місця проживання та/або місця роботи (служби); - здати на зберігання до відповідних органів державної влади свій паспорт (паспорти) для виїзду за кордон, інші документи, що дають право на виїзд з України і в`їзд в Україну.

Керуючись ст. ст. 176 – 178, 179, 194, 196 КПК України,слідчий суддя

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого слідчого Третього слідчого відділу (з дислокацією у м.Маріуполі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Краматорську Алексенка А.А., про застосування запобіжного заходу у вигляді особистого зобов`язання відносно ОСОБА_1 задовольнити.

Застосувати відносно підозрюваної ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , запобіжний захід у вигляді особистого зобов`язання.

Покласти на підозрювану ОСОБА_1 на строк дії запобіжного заходу у вигляді особистого зобов`язання обов`язки, передбачені п.п. 1, 2, 3, 8 ч. 5 ст. 194 КПК України, а саме:

- прибувати до слідчого, прокурора та суду за кожною вимогою;

- не відлучатися із м.Маріуполі без дозволу слідчого, прокурора або суду;

- повідомляти слідчого, прокурора чи суд про зміну свого місця проживання та/або місця роботи;

- здати на зберігання до відповідних органів державної влади свій паспорт (паспорти) для виїзду за кордон, інші документи, що дають право на виїзд з України і в`їзд в Україну.

Роз`яснити підозрюваній ОСОБА_1 , що в разі не виконання покладених на неї обов`язків, до неї може бути застосовано більш жорсткий запобіжний захід і накладено грошове стягнення.

Контроль за виконанням ухвали покласти на слідчого.

Ухвала може бути оскаржена до Донецького апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Повний текст ухвали суду буде виготовлено та оголошено 08 листопада 2021 року о 16 годині.

Слідчий суддя Кузнецов Д. В.