Ухвала суду № 40924063, 11.08.2014, Тульчинський районний суд Вінницької області

Справа № 148/2000/14-к

У Х В А Л А

11 серпня 2014 року м.Тульчин

Тульчинський районний суд Вінницької області

в складі : головуючого судді Карнауха А.П.

при секретарі Грабовській Н.В.

за участю прокурорів Войнаровського М.О.,

Муляр О.М.

підозрюваної ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Тульчині кримінальне провадження № 32014020000000080 за клопотанням старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Вінницької області радника юстиції Муляр О.М.ю про звільнення від кримінальної відповідальності,

В С Т А Н О В И В :

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів України у Вінницькій області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження № 32014020000000080 про вчинення службовими особами ТОВ «Терра Фуд» злочину, передбаченого чст.212 ч.1 КК України.

21.07.2014 року старшим слідчим з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів України у Вінницькій області старшим лейтенантом податкової міліції Іванчук О.М. оголошено підозру у вчиненні злочину, передбаченого ст.212 ч.1 КК України головному бухгалтеру ТОВ «Терра Фуд» ОСОБА_2

ОСОБА_2 підозрюється в тому, що працюючи головним бухгалтером ТОВ «Терра Фуд», .юридична адреса м.Тульчин Вінницької області, вул..полковника Ганжі,16, код ЄДРПОУ 35438742, будучи службовою особою суб»єкта підприємницької діяльності, у період 4 кварталу 2012 року по 2013 рік умисно ухилилась від сплати податку на прибуток підприємства в розмірі 810935 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. Зокрема, у 4 кварталі 2012 року на ТОВ «Терра Фуд» були проведені ремонтні роботи та поліпшення власних і орендованих основних засобів, їх вартість віднесено до складу витрат на суму 2 842 900 грн. За даними бухгалтерського обліку сукупна балансова вартість всіх груп основних засобів ТОВ «Терра Фуд» на початок звітного періоду складає 4142305 грн. При цьому відповідно до п.146.12 ст.146 Податкового Кодексу України лише 10% витрат відносно сукупної вартості всіх груп основних засобів на початок звітного періоду відноситься до витрат того звітного періоду, в якому був здійснений ремонт та поліпшення. ОСОБА_2, знаючи ці норми податкового законодавства, з метою умисного ухилення від сплати податків внесла до податкової декларації з податку на прибуток до витрат всю суму проведеного ремонту та поліпшення власних та орендованих основних засобів, завищивши собівартість реалізованих товарів ( послуг, робіт) на суму 2842900 грн.

Крім того, ОСОБА_2 у 4 кварталі 2012 року та 2013 році безпідставно не нарахувала, не утримала та не перерахувала податок із доходів фізичних осіб на доходи громадян при закупівлі молока та ухилилась від сплати податку на доходи фізичних осіб у розмірі 51645 грн.

Своїми діями ОСОБА_2 вчинила злочин, передбачений ст.212 ч.1 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

ОСОБА_2 до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою ( фінансові санкції, пеню).

На підставі ст.212 ч.4 КК України старшим прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Вінницької області радником юстиції Муляр О.М. до суду внесено клопотання про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності.

В судовому засіданні старший прокурор Муляр О.М. та прокурор Войнаровський М.О. клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 підтримали та просили його задовольнити.

Підозрювана ОСОБА_2 в судовому засіданні проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечувала та пояснила суду наступне. В 2013 році її вже звільняли від кримінальної відповідальності за аналогічну несплату податків. Вона працює головним бухгалтером ТОВ «Терра Фуд». До складу підприємства, окрім головного підприємства, розташованого в м.Тульчині, входять 6 філій, розташованих у різних областях України. У філіях працюють бухгалтери, які самостійно вираховують податок з фізичних осіб, у яких підприємство закуповує молоко. Вона, як головний бухгалтер, лише заповнює та здає до податкової інспекції зведену декларацію щодо цього податку. При цьому проконтролювати правильність утримання та перерахування податку з доходів фізичних осіб по філіям підприємства вона не в змозі. Тому від його сплати вона не мала жодного наміру ухилитись. Після того як перевіркою було виявлено недоплату по цьому податку, то підприємство одразу перерахувало недоплату і сплатило всі штрафні санкції.

Не мала вона наміру також ухилитись в 2013 році від сплати податку на прибуток підприємства. В 2013 році вони згідно Податкового Кодексу такий податок сплачували авансовано. В кінці звітного періоду робився баланс по сплаті цього податку. В разі недоплати підприємство доплачувало відповідну суму, а при переплаті залишкова сума переходила на новий період сплати податку. Станом на 01.01.2014 року по податку на прибуток підприємства взагалі не було недоплати. Навпаки була переплата на суму 887117 грн В 2014 році також не було жодної недоплати по цьому податку. Навпаки, авансований внесок по цьому податку станом на 17.07.2014 року склав 2925267 грн.

Із наданої підозрюваною ОСОБА_2 довідки заступника начальника Немирівської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області Соколовської А.В. від 11.08.2014 року № 2279 вбачається, що станом на 17.07.2014 у ТОВ «Терра Фуд» відсутня заборгованість по податку на прибуток підприємства. Авансовані внески по цьому податку складають 2925267 грн. Не існувало такої заборгованості і станом на 01.01.2014 року. На цей період позитивне залишкове сальдо склало 0,90 грн. При цьому авансовані внески по цьому податку склали 840 грн.

Ознайомившись із клопотанням про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності з доданими до нього матеріалами кримінального провадження, вислухавши пояснення прокурорів Муляр О.М., Войнаровського М.О., підозрюваної ОСОБА_2, ознайомившись із наданими останньою в судовому засіданні додатковими доказами, оцінюючи їх відповідно до ст.94 КПК України 2012 року суд вважає, що клопотання не підлягає задоволенню.

Відповідно до ст.212 ч.4 КК України особа, яка вчинила злочин, передбачений ст.212 ч.1 КК України звільняється від кримінальної відповідальності в разі сплати податків та відшкодування заподіяної шкоди до притягнення до кримінальної відповідальності.

Прокурорами Муляр О.М. та Войнаровським М.О. в судовому засіданні не доведено факт вчинення ОСОБА_2 злочину, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, в якому їй оголошено підозру.

Ст.212 ч.1 КК України передбачена відповідальність за умисне ухилення від сплати податків якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Прокурорами в судовому засіданні не тільки не надано суду доказів, що підтверджують вчинення ОСОБА_2 таких діянь, але й не надано для ознайомлення постанови про оголошення підозри.

Із клопотання про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності, її пояснень та пояснень прокурорів у судовому засіданні, неможливо зробити висновок про умисність ухилення підозрюваної від сплати податку з доходів фізичних осіб. Недоплату по цьому виду податку ОСОБА_2 пояснює тим, що не вона, а бухгалтери філій нараховують та утримують цей податок. Тому вона не може повноцінно перевірити правильність його нарахування та утримання. Не може самостійно нести відповідальності за повноту його сплати.

Ці покази підозрюваної прокурорами не спростовані. Не підтверджено, що ОСОБА_2 як головний бухгалтер ТОВ «Терра Фуд» зобов»язана особисто нараховувати та утримувати податок з доходів фізичних осіб, які працюють у філіях підприємства. В клопотанні прокурора та в судовому засіданні стороною обвинувачення взагалі не вказано яким саме фізичним особам, коли, ким неправильно нарахований цей податок. Без персоніфікації платників податку, встановлення конкретних сум та місця його сплати неможливо зробити висновок про правильність визначення при податковій перевірці суми ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб та обвинувачувати з цьому підозрювану. Окрім цього, прокурорами не надано суду доказів, що за своїми посадовими обов»язками головний бухгалтер ТОВ «Терра Фуд» відповідає за правильність нарахування податку з доходів фізичних осіб як на головному підприємстві, так у філіях.

В судовому засіданні не доведено, що внаслідок ухилення від сплати податків ОСОБА_2 до бюджетів чи державних цільових фондів не надійшла відповідна сума коштів. А це є обов»язковою складовою об»єктивної сторони складу злочину, передбаченого ст.212 КК України. Навпаки, встановлено, що підприємство мало і має позитивне сальдо по сплаті податку на прибуток підприємства. Не визначено і навіть не визначалось до яких саме бюджетів чи державних цільових фондів не надійшли суми податків.

Суду не надано також доказів про наявність у діях ОСОБА_2 суб»єктивної сторони складу злочину. Зокрема, вона стверджувала, що ніякого умислу на ухилення від сплати податків вона не мала. Якби мала, то не робила б авансованих платежів по податку на прибуток підприємства. Такі її покази не спростовані.

За викладених обставин суд вважає, що прокурорами в судовому засіданні не доведено вини ОСОБА_2 у вчиненні злочину, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, тому вона не може бути звільнена від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Керуючись ч.4 ст.288 КПК України 2012 року,

УХВАЛИВ :

В задоволенні клопотання відмовити.

Направити кримінальне провадження старшому прокурору відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Вінницької області раднику юстиції Муляр О.М. для здійснення кримінального провадження у загальному порядку.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя :