Вирок № 10314229, 18.06.2010, Довжанський міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Свердловський міський суд Луганської області)

Дело № 1-342

2010 года.

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

18 июня 2010 года. Свердловский городской суд Луганской области в составе:

председательствующего: судьи Алейникова В.И.

при секретаре: Вдовенко Т.Г.

с участием прокурора: Прядко Д.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании города Свердловска уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Поставы, Витебской области РФ, гражданки Украины, имеющая высшее образование, замужем, работающая ОАО «Свердловский завод ГШО» главный бухгалтер, в силу ст. 89 УК Украины считается ранее не судимой, проживающая по адресу: АДРЕСА_1,

-обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч. 2 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_1 работая с 27.02.2004 года и по настоящее время в должности главного бухгалтера ОАО «Свердловский завод горно-шахтного оборудования» и являясь должностным лицом, наделенным организационно-распорядительными правами и обязанностями, совершила должностное преступление при следующих обстоятельствах. Согласно п. 2.6 должностной инструкции, главный бухгалтер обеспечивает правильное начисление и перечисление налогов и сборов. Согласно п. 5.9 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» плательщик налога ведет налоговый учет прироста (снижения) балансовой стоимости товаров, сырья, материалов (далее запасов) на складах, в не завершенном строительстве и остатках готовой продукции, затраты на приобретение и улучшение которых включаются в состав валовых затрат согласно с этим Законом. В случае, когда балансовая стоимость таких запасов на конец отчетного периода превышает их балансовую стоимость на начало этого же отчетного периода, разница включается в состав валовых доходов плательщика налога в этом отчетном периоде. Согласно п.п. 7.3.5 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» в случае продажи иностранной валюты за гривны, валовые доходы плательщика налога увеличиваются на сумму гривен, полученных от покупателя в связи с этой продажей, а валовые затраты этого плательщика налога увеличиваются на сумму балансовой стоимости этой иностранной валюты. Согласно п.п. 19.2(а) п. 19.2 ст. 19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» лица, которые в соответствие с этим Законом имеют статус налоговых агентов, обязаны своевременно и полностью начислять, удерживать и перечислять в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу плательщика налога и налогооблогается до или во время этой выплаты за его счет. Так, в период с 01.10.2008 года по 31.12.2010 года, ОСОБА_1 ненадлежащим образом исполняя свои служебные обязанности, вследствие недобросовестного к ним отношения, в нарушение п. 2.6 своей должностной инструкции, п. 5.9 ст. 5, п.п. 7.3.5 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», п.п. 19.2(а) п. 19.2 ст. 19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» неверно вносила в1 декларации о прибыли предприятия за 2, 3, 4 квартал 2009 года валовые доходы и валовые расходы предприятия, в результате чего был занижен налог на прибыль в сумме 96 955 грн. Кроме того, за указанный промежуток времени ОСОБА_1 не удержала и не перечислила в бюджет налог с доходов физических лиц в сумме 60 грн. Вследствие не обеспечения ОСОБА_1 правильного начисления и перечисления налога на прибыль, а также налога с доходов физических лиц, интересам государства в лице ГНИ в г. Свердловске, причинен ущерб на общую сумму 97 015 гривен.

В судебном заседании подсудимая ОСОБА_1 свою вину в инкриминируемом ей деянии признала полностью и пояснила, что показания давать не желает, поскольку она согласна с показаниями, данными ею на предварительном следствии, и с обстоятельствами совершенного преступления, изложенными в обвинительном заключении. В содеянном раскаивается и просит суд строго ее не наказывать.

В судебном заседании допрошенный в качестве гражданского истца ОСОБА_2, суду пояснил, что причиненный материальный ущерб ГНИ в городе Свердловске Луганской области 97015 гривен возмещен в полном объеме и просит суд строго не наказывать подсудимую не лишать ее свободы.

Виновность подсудимой подтверждается показаниями свидетелей данными ими на досудебном следствии:

- показаниями свидетеля ОСОБА_3, которая пояснила, что в составе бригады проверяющих, с 11.02.2010 года по 11.03.2010 года, была проведена плановая выездная документальная проверка по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и прочего законодательства ОАО «Свердловский завод горно-шахтного оборудования». Лично ею проводилась проверка соблюдения указанным предприятием законодательства по налогу на прибыль. За проверяемый период (с 01.10.08 по 31.12.09) ее установлены следующие нарушения. В 3-м и 4-м квартале 2009 года занижены валовые доходы на 329 252 грн. прирост балансовой стоимости товаров использованных не в хозяйственной деятельности, что является нарушением п. 5.9 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия». Указанная сумма не была отражена в строке 01.2 деклараций о прибыли предприятия за 3 квартала 2009 года (272 545 грн.) и декларации за 2009 год 4-й квартал (56 707 грн.) Согласно договорам, заключенным между ОАО «СЗГШО» и ГП «Свердловантрацит», в июле, сентябре, октябре, ноябре, декабре 2009 года ОАО «СЗГШО» приобрело у ГП угольную продукцию на сумму 2 562 964,63 грн., которую в последующем реализовало на суммe 2233 712,27 грн., в результате этой операции убыток для ОАО «СЗГШО» составил 329 252 грн., причиной которого является реализация угля по цене, которая ниже цены приобретения. Поэтому, согласно п. 1.32 ЗУ «О прибыли» данную операцию необходимо было учесть при расчете как использованную на цели не связанные с хозяйственной деятельностью. Во 2-м и 3-м квартале 2009 года в нарушение п.п. 7.3.5. п. 7.3 ст. 7 ЗУ «О прибыли» занижены валовые доходы на 2 066 663 грн. (выручка от реализации иностранной валюты), а именно не отражены по строке 01.6 деклараций за 1-е полугодие 2009 года и за 2 квартала 2009 года. В нарушение того же пункта ЗУ «О прибыли» занижены валовые расходы на 2 008 097 грн. (балансовая стоимость реализованной иностранной валюты), а именно не отражены по строке 04.13 деклараций за 1-е полугодие 2009 года и за 3 квартала 2009 года. В результате указанных нарушений предприятием была занижена налогооблагаемая прибыль на сумму387 818 грн. и как следствие налог на прибыль на 96 955 грн. Из объяснений главного бухгалтера ОАО «СЗГШО» ОСОБА_1 при составлении деклараций о налоге на прибыль ошибочно не взята сумма прироста балансовой стоимости угля, и не отнесены валовые доходы от реализации иностранной валюты, а также в валовые расходы балансовая стоимость полученной валюты. /л.д. 74-76/

- показаниями свидетеля генерального директора ОАО «Свердловский завод ГШО» ОСОБА_4, который пояснил, что в период с 11.02.10 по 11.03.10 работниками ГНИ в г. Свердловске на предприятии была проведена плановая выездная документальная проверка по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и прочего законодательства. В ходе проведенной проверки за проверяемый период (01.10.08 по 31.12.09) выявлены нарушения связанные с занижением налога на прибыль в сумме 96 955 грн., а также не начислением и не перечислением налога с доходов физических лиц в сумме 60 грн. По результатам проверки составлен акт №349/23/19074691 от 25.03.2010 года, согласно которому предприятием в 3-ми 4-м квартале 2009 года занижены валовые доходы на 329 252 грн. - прирост балансовой стоимости товаров использованных не в хозяйственной деятельности, что является нарушением п. 5.9 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия». Указанная сумма не была отражена в строке 01.2 деклараций о прибыли предприятия за 3 квартала 2009 года (272 545 грн.) и декларации за 2009 год 4-й квартал (56 707 грн.) Во 2-м и 3-м квартале 2009 года, в нарушение п.п. 7.3.5. п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», занижены валовые доходы на 2 066 663 грн. (выручка от реализации иностранной валюты), а именно не отражены по строке 01.6 деклараций за 1-е полугодие 2009 года и за 3 квартала 2009 года. В нарушение того же пункта закона занижены валовые расходы предприятия на 2 008 097 грн. (балансовая стоимость реализованной иностранной валюты), а именно не отражены по строке 04.13 деклараций за 1-е полугодие 2009 года и за 3 квартала 2009 года. В результате указанных нарушений предприятием была занижена налогооблагаемая прибыль на сумму387 818 грн. и как следствие налог на прибыль на 96 955 грн. В нарушение п.п. 19.2а п.19.2 ст. 19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» предприятием не удержан и не перечислен в бюджет налог с доходов физических лиц в сумме 60 грн., на который начислена пеня в размере 30 608 грн. 36 коп. Ответственным за правильное начисление и перечисление налогов и сборов согласно своей должностной инструкции является главный бухгалтер ОСОБА_1, поэтому она обязана была правильно и верно вносить в налоговые декларации сведения о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в том числе по налогу на прибыль и налогу с доходов физических лиц. /л.д. 77-79/;

Кроме признательных показаний подсудимой, показаний гражданского истца, ее вина в совершении преступления подтверждается совокупностью объективных доказательств по делу исследованных в ходе судебного следствия, а именно:

- актом №349/23/19074691 от 25.03.2010 года о результатах плановой выездной проверки ОАО «Свердловский завод ГШО», согласно которому за период с 01.10.2008 года по 31.10.2009 года в нарушение п. 5.9 ст. 5, п.п. 7.3.5 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», п.п. 19.2(а) п. 19.2 ст. 19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» предприятием занижен налог на прибыль в сумме 96 955 грн., а также не удержан и не перечислен в бюджет налог с доходов физических лиц в сумме 60 грн. /л.д. 6-25/;

- декларациями по налогу на прибыль предприятия за 2009 год, согласно которым ОАО «Свердловский завод ГШО» занизило прибыль. / л.д. 33-35/;

- показаниями подсудимой ОСОБА_1 данными на досудебном следствии, которая пояснила, что в её должностные обязанности входит: организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности, правильное начисление и перечисление налогов и сборов. В период с 11.02.10 по 11.03.10 года работниками ГНИ в г. Свердловске на их предприятии была проведена плановая выездная документальная проверка по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и прочего законодательства. По результатам проверки составлен акт №349/23/19074691 от 25.03.2010 года. В ходе проведенной проверки за проверяемый период (01.10.08 по 31.12.09) выявлены нарушения связанные с занижением налога на прибыль в сумме 96 955 грн., а также не начислением и не перечислением налога с доходов физических лиц в сумме 60 грн. Согласно договорам, заключенным между ОАО «СЗГШО» и ГП «Свердловантрацит», в июле, сентябре, октябре, ноябре и декабре 2009 года ОАО «СЗГШО» приобрело у ГП «Свердловантрацит» угольную продукцию на сумму 2 562 964,63 грн., которую в последующем реализовало на сумму 2 233 712,27 грн., в результате этой операции убыток для ОАО «СЗГШО» составил 329 252 грн., причиной которого явилась реализация угля по цене, которая ниже цены приобретения. Согласно акту проверки, в 3-м и 4-м квартале 2009 года предприятием занижены валовые доходы на 329 252 грн. - прирост балансовой стоимости товаров использованных не в хозяйственной деятельности, что является нарушением п. 5.9 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». Ошибочно указанная сумма (329 252 грн.) не была отражена ею в строке 01.2 деклараций налога о прибыли предприятия, а именно: за 3 квартала 2009 года (272 545 грн.); за 4-й квартал 2009 года (56 707 грн.) Во 2-м и 3-м квартале 2009 года предприятием произведена продажа иностранной валюты (российские рубли), полученной от реализации угольной продукции на сумму 2 066 663 грн. Данная сумма в нарушение п.п. 7.3.5. п. 7.3 ст. 7 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» по ошибке не была отражена ею в строке 01.6 деклараций за 1-е полугодие 2009 года и за 3 квартала 2009 года. Она также ошибочно занизила валовые расходы на 2 008 097 грн. (балансовая стоимость реализованной иностранной валюты), а именно не отражены по строке 04.13 деклараций за 1-е полугодие 2009 года и за 3 квартала 2009 года. В результате указанных нарушений предприятием была занижена налогооблагаемая прибыль на сумму 387 818 грн. и как следствие налог на прибыль на 96 955 грн. Что касается налога с доходов физических лиц в сумме 60 грн., то данный налог не был удержан и перечислен нашим предприятием в марте 2009г. из дохода нотариуса ОСОБА_5 в виде оплаты за осуществление нотариальных действий по удостоверению подписей руководителей предприятия. В предъявленном обвинении свою вину признала полностью, в содеянном чистосердечно раскаялась. /л.д. 105-106/.

При таких обстоятельствах суд, полагает доказанной вину подсудимой ОСОБА_1 инкриминируемом ей деянии и квалифицирует ее действия по ч. 2 ст. 367 УК Украины, как служебная халатность, то есть невыполнение или ненадлежащее выполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения, повлекшие тяжкие последствия.

Избирая вид и меру наказания подсудимой суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного ею деяния, личность подсудимой, а так же отягчающие и смягчающие ее вину обстоятельства дела.

Отягчающих вину подсудимой обстоятельств дела суд не находит.

К смягчающих вину подсудимой обстоятельствам дела суд относит полное признание своей вины, чистосердечное раскаивание в содеянном, то, что она по месту работы характеризуется положительно, а так же учитывая то что на ее иждивении находится несовершеннолетняя дочь ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_4 и несовершеннолетний сын ОСОБА_7 ІНФОРМАЦІЯ_3. /л.д. 92-95/.

С учетом изложенного, суд считает возможным применить к подсудимой меру наказания не связанную с изоляцией об общества с применением ст. 75 УК Украины.

Гражданский иск по делу к подсудимой не заявлен.

Судебные издержки по делу не значатся.

Вещественных доказательств по делу нет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323,324 УПК Украины, суд, -

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать ОСОБА_1 виновной в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч. 2 УК Украины и назначить ей наказание в виде 3 (трех) лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с ведением бухгалтерского учета сроком на 1 (один) год.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от основного наказания с испытательным сроком на 1 (один) год.

Меру пресечения осужденной оставить прежнюю подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.

На основании ст. 76 УК Украины обязать осужденную ОСОБА_1 не покидать пределы Украины и не менять место жительства без разрешения органов уголовно-исполнительной службы и периодически являться туда на регистрацию.

На приговор может быть подана апелляция участниками процесса в Апелляционный суд Луганской области через Свердловский городской суд в течении 15 суток с момента его провозглашения.

Председательствующий: